编制会计报表.docx

第四章
编制财务报告
目录
结账280
账户调整280
待摊费用的摊销280
待摊费用摊销的基数280
待摊费用的摊销起始点和期限280
待摊费用摊销的方法280
待摊费用摊销的会计处理280
费用的预提28准备368
待摊费用368
长期投资368
固定资产及累计折旧369
工程物资370
在建工程370
无形资产371
长期待摊费用/其他长期资产371
短期借款372
应付票据372
应付账款372
预收账款372
应付股禾I」372
应交税金372
其他应付款373
预提费用373
长期借款373
应付债券373
股本373
资本公积375
盈余公积375
未分配利润375
其他业务利润376
财务费用377
投资收益377
补贴收入377
营业外收入377
营业外支出377
所得税378
支付其他与经营活动有关的现金378
支付其他与投资活动有关的现金378
支付其他与筹资活动有关的现金378
关联方及其交易378
资产负债表日后事项中的非调整事项379
或有事项380
承诺事项380
其他重要事项380
租赁380
非货币性交易381
债务重组381

账户调整
待摊费用的摊销
待摊费用摊销的基数
待摊费用的摊销以其成本为基数计算。成本即为其入账价值。
。
待摊费用的摊销起始点和期限
待摊费用的摊销自其实际受益期的开始日开始摊销，按其受益期限在1年内分期按直线法摊销，计入成本、费用。
待摊费用摊销的方法
公司应于月末摊销待摊费用。
公司应在月末确认各类待摊费用的当期受益期占总受益期的比例，确定计入当期损益的金额。
每月摊销额=待摊费用的入账价值x当期受益期/总受益期
预付给保险公司的财产保险费、预付经营租赁固定资产租金等，相应资产用于生产或生产管理方面的，摊销额应计入“制造费用”。
预付给保险公司的财产保险费、预付经营租赁固定资产租金等，相应资产用于行政管理方面的，摊销额应计入“管理费用”。
预付报刊订阅费等，摊销额应计入“管理费用”。
如果某项待摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期成本、费用，不得再留待以后期间摊销。
待摊费用摊销的会计处理
待摊费用应按费用种类设置明细账，进行明细核算。
借：制造费用/管理费用/营业费用贷：待摊费用
费用的预提
费用预提的范围
公司应于期末（月末或生产期期末）对于应当计入本期损益，但公司尚未支付的费用进行预提。例如以下情况：
.公司尚未支付的本期租金。
.公司尚未支付的本期长短期借款利息。
.公司定期将进行的固定资产大修理支出。
.公司尚未支付的本期员工工资。
.公司尚未支付的本期水电费等。
.带息应收票据及应付票据的相应利息。
.公司尚未支付的外销产品的商检费。
.公司生产期结束至年末的计入生产成本中的折旧费和人工费等。
.
公司应于期末严格按照收入成本配比原则，对于当期应入损益的成本费用进行预提，并于每次期末，判断预提费用余额是否恰当反映当期尚未支付但已实际发生的费用余额。
公司应于期末对于应当计入成本但尚未支付的各项费用进行预提：
预提未付租金的，应根据相应租赁合同，按费率及本期受益期计算出本期应计提金额，将本期预提租金金额的计算表作为凭证附件，登记入账。
预提未付长短期借款利息，应根据相应借款合同，按利率及本期受益期计算出本期应计提利息，将本期预提利息金额的计算表作为凭证附件，登记入账。
预提未付固定资产大修理费的，应根据以往大修理的平均实际支出，及修理间隔，计算本期应预提的修理费用，将相应计算表作为凭证附件，登记入账。
预提未付员工工资的，应以人事部当月员工工资计算表作为凭证附件，登记入账。
预提未付水电费的，应根据以往每期平均水电费用水平推测当期用量，能根据当期生产产量推算用量的，将相应的计算表作为凭证附件，
登记入账。
预提带息应收票据及应付票据利息的，应根据票据面值及利息率计算当期应预提利息额，将相应计算表作为凭证附件，登记入账。
预提外销产品的商检费，应根据外销产品的数量及商检费率计算当前应预提的商检费，将相应计算表作为凭证附件，登记入账。
预提生产期结束至年末的计入生产成本中的折旧费和人工费，应根据生产用固定资产的月折旧额和生产期结束至年末的期限计算折旧费，根据生产人员月工资和生产期结束至年末的期限计算人工费，将相应计算表作为凭证附件，登记入账。

按规定预提计入本期成本费用的各项支出，借记“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”等科目，贷