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13=10-11+12
营业外收入 14 加：补贴收入 14
减：营业外支出 15 加：投资收益 15
加：以前年度损益调整 16 加：营业外利润 16
四、利润总额 17 息税前利润 17=13+14+15+16
减：所得税费用 18 减：财务费用 18
五、净利润 19 税前利润 19=17-18
减：所得税 20
净利润 21=19-20
利润 = －成本费用理解财务报表
现金流量表
• 反映在一定会计期间内企业现金和现金
等价物流入和流出的报表，体现了企业
资产的流动性
• 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中
• 以收付实现制作为记录原则
这里的现金一般包含现金、银行存款、其他货币资金。理解财务报表
现金流量表主表
现金流量表
编制单位： 2006年度 单位：元
项 目行次金额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金 1
收到的其他与经营活动有关的现金 3
现金流入小计 4
购买商品、接受劳务支付的现金 51000
支付给职工以及为职工支付的现金 6
支付的其它与经营活动有关的现金 8100资16 5000
现金流出小计 投资所支付的现金9110017
经营活动产生的现金流量净额 现金流出小计10 -1100 19 5000
二、投资活动产生的现金流量： 投资活动产生的现金流量净额 20 -5000
现金流入小计 三、筹资活动产生的现金流量：15
购建固定资产、无形资产和其他长期 吸收投资所收到的现金 21 5000
借款所收到的现金 22 2000
现金流入小计 24 7000
现金流出小计 28
现金净流量 筹资活动产生的现金流量净额= 现金流入－现金流出29 7000
四、汇率变动对现金的影响额 30
五、现金及现金等价物净增加额 31 900理解财务报表
净利润与现金流量的差异
权责发生制 收付实现制
原因：
• 企业的产品发生积压
• 由于客户财务困难，
企业的应收帐款增加
• 不能利用商业信用延
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