生产成本、制造费用归集和分摊.pdf

业务蓝图流程设计 版本:

文件名： 归集。
在 PP、MM、FI、AM 等模块进行月中实际成本的归集后，结算产品的实际成本。结算产品的
实际成本之前首先要进行辅助成本费用在各成本中心的分配，然后根据本月各车间收集到的实
际成本费用数据计算各作业类型的本月的实际单价，并将各产品成本收集器上所收集到的作业
类型用实际单价重新估价，得到产品的实际转化成本。下一步应计算月末各产品在制品的成
本，然后计算本月成本差异，最后通过 结算各产品的成本收集器将计算出来的在产品记入财务
帐，同时将废品和差异金 额按照价随物转的原则，将差异分别分摊到产成品库存和销售成本中
去。在记入库存帐的同时，产成品的移动平均价得到更新。

期间费用是指将其他模块自动过帐而来的期间成本费用数据，在期末应管理层的要求按照一定
的分配规则分配到相应的成本中心。为了对成本费用进行正确分配，必须建立正确的分配规
则，要确定在指定的期间内，对指定的成本要素，按照哪一种分配循环进行分配分摊。业务蓝图流程设计 版本:

文件名： 生产成本、制造费用归集和分摊 页码：
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06/01/2002 祖晓炬 21/02/2002



子流程现有做法:
制造费用目前做法：
根据发生费用，分别计入制造费用的各个项目（公司帐只按厂部集中反映，分厂帐按各分厂厂长的
签字反映在各分厂帐上），目前的制造费用项目主要包括：工资及福利、折旧、水电费、差旅费、
维修费、汽车费用、工作器具、材料、运费、租赁费、开发费、其他。
月末根据制造费用所属的明细帐借方汇总余额结转到生产成本科目中。最后按销价比例归集制造费
用分配到各产品成本中去。

生产成本目前做法：
直接材料根据仓库出入库汇总月报表结转实际出库的原材料、包装物及低值易耗品。直接人工根据
各分厂的生产工人工资及提取的福利。制造费用分配是根据制造费用借方余额结转过来。材料报废
一般直接与外协调换，如不能调换在公司帐上不入而进分厂帐。
月末，按成本项目归集本月生产费用。产品分为完工产品（成套）和在产品（不成套的）。在产品
按各分厂记帐员报上的月末在产品结存报表结转。完工产品中直接材料按销价比例归集各项产品成
本，直接人工按销价比例归集产品成本，制造费