消费税、车购税、进出口税.doc

一、消费税1、征收范围:酒:酒精度在1度以上的各类酒类饮料。包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果酒和其他酒。酒精:用蒸馏或者其他方法生产的酒精度在95度以上的无色透明液体。包括各种工业酒精、医用酒精和食用酒精。1)、我公司是一家制药企业,公司生产的药酒批文是属于国药准字号药品,并且有些还属于处方药,可国税局还是要求我们缴纳消费税,请问这是否正确?根据国税发[2003]153号文件规定,其它酒子目的征收范围包括糠麸白酒、其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒等等。药酒是指按照医药卫生部门的标准,以白酒、黄酒为酒基,加入各种药材泡制或配制的酒。你厂生产的药酒应按“其他酒”中的“药酒”征收消费税。成品油:包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。小汽车:电动汽车不属于本税目征收范围。摩托车:最大设计车速不超过50km/h,发动机汽缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。高尔夫球和球具:包括高尔夫球、球杆、球包。高档手表:价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的手表。2、纳税环节:易忽略;1).零售应税消费品:只有金银首饰(含镶嵌首饰)、钻石及钻石饰品。(不包括贵重首饰和珠宝玉石)。2).批发环节:只有卷烟在批发环节加征一道消费税。税率:5%批发环节:烟草批发企业将从烟场购买的卷烟又销售给零售单位,如果烟草批发企业销售给批发企业,不征消费税。3、计税依据(一)计税销售额规定:1).一般规定:除了换、抵、投业务以外,增值税和消费税的计税基础都是相同的2).包装物押金:啤酒和黄酒实行从量计征,押金与消费税无关。3)、金银首饰:金银首饰与其他产品成套销售,按销售全额征收消费税。4)以旧换新销售金银首饰,按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据。5)、啤酒屋自产自销行为,征收营业税和消费税;啤酒屋外卖行为征收增值税和消费税。(二)投入已纳消费税扣除用外购或委托加工收回的已税烟丝、化妆品、珠宝玉石、鞭炮焰火、汽车轮胎、摩托车、一次性筷子、实木地板、润滑油生产的对应税目的消费品,可以扣除已税投入物消费税。用外购或委托加供收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。、用外购或委托加供收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品即:14个税目中,除酒及酒精、小汽车、高档手表、游艇4个税目外,其余税目都有扣税规定。【案例1】下列各项中,外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有()。『正确答案』AD(三)自产自用、委托加工。进口应税消费品的计税依据总结:自产自用第一顺序:按纳税人生产的同类消费品的售价计税第二顺序:从价定率:(成本+利润)/(1-消费税比率税率)委托加工:第一顺序:受托方同类应税消费品的售价第二顺序:从价定率:(材料成本+加工费)/(1-消费税比率税率)材料成本,是指委托方所提供加工材料的实际成本。加工费,是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本)进口:从价定率:(关税完税价格+关税)/(1-消费税比率税率)【案例2】某鞭炮企业2009年4月受托为某单位加工一批鞭炮,委托单位提供的原材料金额为30万元,收取委托单位不含增值税的加工费4万元,鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场价格。计算鞭炮企业应代收代缴的消费税。(1)鞭炮的适用税率:15%(2)组价=(30+4)/(1-15%)=40(万元)(3)应代收代缴消费税=40*15%=6(万元)。4、自产自用应税消费品应纳增值税的计算用于连续生产其他应税消费品,不征收增值税和消费税。用于连续生产非应税消费品,不征收增值税但征收消费税。用于其他方面,征收增值税和消费税。用于其他方面是指用于在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等。5、征收管理1)消费税缴纳地点:下列各项中,符合消费税纳税地点规定的有()。,,,,应回纳税人核算地或所在地申报纳税『正确答案』AD2)代收代缴税款:对于确实属于委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品,税法规定,由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。对委托个体经营者加工应税消费品的,一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳税款。若发现受托方没有按规定代收代缴税款的,委托方要补缴税款,对受托方步再重复补税,但要按照税法规定,处以应代收代