11企业会计准则第企业会计准则第2222号号————金融工具确认和计量金融工具确认和计量二、金融资产的概念及内容二、金融资产的概念及内容(一)概念:是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。其最大特征是能在市场中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。(二)内容:1、四分类:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;持有至到期投资;贷款和应收款项;可供出售金融资产。2、二分类:以公允价值计量的金融资产(又分为公允价值变动计入当期损益和计入所有者权益)和以摊余成本计量的金融资产?交易性金融资产的基本特征:?1、持有目的主要是为了近期出售?2、活跃市场上有公开报价?3、公允价值能够持续可靠取得9922、、持有至持有至到期到期投资投资——债权投资债权投资到期日固定回收金额固定或可确定企业有明确意图和能力持有至到期有活跃市场“有明确意图持有至到期”是指投资者在取得投资时意图就是明确的,除非遇到一些企业所不能控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件,否则将持有到到期。“有能力持有至到期”是指企业有足够的财务资源,并不受外部因素影响将投资持有至到期。例如(1)符合以上条件的债券投资等(2)政府债券、公共部门和金融机构债券、公司债券等。特征101033、、贷款和应收款项贷款和应收款项回收金额固定或可确定无活跃市场特征商业银行贷出款项商业银行购入贷款商业银行所持没有活跃市场债券/票据工商企业应收账款/应收票据等例:符合以上条件?可供出售金融资产的基本特征:一是在活跃市场上有公开报价、公允价值能够持续可靠获得和计量;二是持有意图不十分明确。其与交易性金融资产最大区别就在于持有目的不同。可供出售金融资产的形成方式:一是购入时即指定为可供出售金融资产;二是由持有至到期投资转入(实际上是金融资产的重分类)。会计准则规定,企业因持有意图或能力的改变,使某项投资不再适合划分为持有至到期投资时,应将其重分类为可供出售金融资产。但下列情况除外:P105
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