第十章车辆购置税和车船税法.docx

第十章车辆购置税和车船税法.doc第十章 车辆购置税和车船税法
09 年单项选择 2题,多项选择 2 5 分
10 年未考 .
第一节 车辆购置税法
一、根本原理
〔一〕概念：是以在中国境内购置 规定车辆 为 课税对象, 在 特定的环节 向车辆 购置者 车辆的最低 计税价格, 又无正当理 由的
—依据应注意：
1、 包括：购置者随购置车辆支付的工具件和 零部件价款,支付的车辆装饰费
2、 代收款项：取决于 单位〔受托方〕,
不征税.
3、 不含增值税款
4、 不包括：控购费,由于是政府局部的行政 性收费.
5、 销售单位开展优质销售活动所开票收取的 有关费用,属于经营性收入,在一张发票上难以划 分的,应作为价位收入计算征税.
多项选择题：关于车辆购置税的计算,以下说法正 确的有〔 〕.
进口自用的应税小汽车的计税价格包括关 税完税价格和关税,不包括消费税
汽车销售公司使用保险公司发票代收的保 险费应并入计税价格计征车辆置税
汽车销售公司使用本公司发票的代收款项 并入计税价格计征车辆购置税
进口自用的应税小汽车,其计税价格 =关税 完税价格 +关税 +消费税
减税、免税条件消失的车辆计税价格=同
类型新车最低计税价格X 〔1 -已使用年限/规定使 用年限〕X 100%
答案： CDE
并征税；凡使用委托
【答案解析】 进口自用的应税小汽车的计税 价格包括关税完税价格和关税以及消费税； 代收款 项应区别征税：凡使用代收单位〔受托方〕票据收 取款项,应视为代收单位价外收费,购置者支付的 价费款,应并入计税价格中 方票据收取,受托方只履行代收手续费的款项,不 并计税价格中征收车辆购置税.
教材例题
2022 年 10
【例题 ?单项选择题】某汽车贸易公司
月进口 11 辆小轿车,海关审定的关税完税价格为 25 万元/ 辆,当月销售 8 辆,取得含税销售收入 240
( )万元.
9%)
【答案】
A
【解析】该公司应纳车辆购置税 =2X( 25+25
X 28% -( 1-9%)X 10%= (万元)
某从销售公司购置
万元； 2 辆企业自用, 1 定的含税价格为 30 小轿车关税税率 28%、消费税税率
单项选择题：200 X年3月,
元.
．18694
．19083
轿车一辆供自己使用, 支付含增值税的价款 22l000 元,另支付购置工具件和零配件价款 1000 元,车 辆装饰费 4000 元,另外加装车载卫星导航仪一台, 价款 4700 元,销售公司代收保险费等 8000 元,支 付的各项价款均由销售公司开具统一发票. 那么王某 应纳车辆购置税税额 (
A．20000 C．
某应纳车辆购置税税额=
(221000+1000+4000+4700+8000)宁(1+17%) X 10% = (元)
五、税收优惠
(一)减免税规定：
【正确答案】
【答案解析】
外国驻华使馆、 领事馆和国际组织驻华机构 及其外交人员自用的车辆,免税；
中国人民解放军和中国人民武装警察部队 列入军队武器装备订货方案的车辆,免税；
设有固定装置的非运输车辆,免税；
有国务院规定予以免税或者减税的其他情 形的,
〔二〕车辆购置税的退税 1、公安机关不予办理车辆登记注册手续的 2、因质量原因退货的 六、征收治理 〔一〕纳税申报：一车一申报制度 〔二〕纳税环节： 使用环节 〔最终消费环节〕 纳税人应当在向公安机关车辆治理机构办理车辆 登记注册前,缴纳车辆购置税.
应当向 车辆登记注册地 购置不需要办理车辆登 应当向 纳税人所在地 的主
〔三〕纳税地点 纳税人购置应税车辆, 的主管税务机关申报纳税； 记注册手续的应税车辆, 管税务机关申报纳税.
〔四〕纳税期限 纳税人购置自用应税车辆的, 应当自购置之日 〔购车发票上的〕起 6 0日内申报纳税；进口自
用应税车辆的,应当自进口之日〔报关进口〕起6 0日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方 式取得并自用应税车辆的, 应当自取得之日起60 日内申报纳税.
〔五〕 缴税治理
1、 缴税方法：自报核缴、集中征收、代征、 代扣、代收.
2、 缴税治理
〔六〕 退税制度
1、已缴车购税的车辆,发生以下情形之一的, 准予纳税人申请退税：
〔 1〕因质量原因,车辆被退回生产企业或者 经销商的；
〔 2〕应当办理车辆登记注册的车辆,公安机 关车辆治理机构不予办理车辆登记注册的.
按已缴税 未