资产减值会计理论问题探讨——兼论改进我国资产减值会计准则.pdf

厦门大学
硕士学位论文
资产减值会计理论问题探讨——兼论改进我国资产减值会计准
则
姓名:薛娟
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:桑士俊
20060401
则第乓灰蛔什踔怠罚月掌鹪谏鲜泄痉段谑┬校睦××号一一资产减值》髑笠饧。年沼址⒉剂恕镀笠祷峒谱摘要近年来,随着经济环境的日益复杂和技术条件的不断变化,资产减值问题已经引起各国会计理论界和实务界的普遍关注。国际会计准则委员会、美国、英国、加拿大等国的准则制定机构纷纷组织专家、学者对资产乇鹗浅て谧什的减值问题进行广泛的探讨和研究,并先后制定了相应的资产减值会计准则,以规范我国在资产减值会计准则的制定方面也有了长足的发展。年虏普在借鉴徒岷衔夜什踔祷峒剖导幕∩希ú剂恕镀笠祷峒谱荚虻他企业执行。这是我国资产减值会计发展的一个里程碑。望对我国资产减值会计的研究贡献自己的微薄之力。第一部分导论简要介绍了文章的研究背景、研究思路以及创新及不足。关系、资产减值会计的目标以及资产减值会计与相关性和可靠性的关系。的部分。由于本文的目的之一是探讨如何改进我国的资产减值会计准则,所以本还重点关注了和我国资产减值准则对有关问题的不同处理方式,希望能对改进我国资产减值准则有所帮助。第五部分是全文的总结,提出了我对改进我国资产减值会计准则的几点建议。当然有些观点还略显稚嫩,只是提出来以供大家共同探讨。本文期望的贡献在于:通过对蚐的对比和分析,并结合我国实际,提出改进我国资产减值会计准则的几点建议。实务界的行为,提高会计信息的质量。但是,会计理论界目前还缺乏对资产减值会计全面、系统的研究,在资产减值会计理论中还存在诸多的分歧和争议,还有许多难题有待解决。所以,本文希全文共五分部分,主要内容如下:第二部分简要回顾了资产减值会计思想和资产减值会计规范的历史发展过程,为大家理清了资产减值会计产生和发展的进程。第三部分探讨了几个资产减值会计的理论问题。包括资产定义与资产减值的第四部分讨论资产减值的确认、计量与披露的问题。这部分是全文重点论述部分所论述的确认、计量和披露全是关于长期资产减值的。在本部分的讨论中,
本文的局限性:本文在讨论资产减值的确认、计量和披露时,仅关注了长期资产,而且未对商誉的减值问题作专门探讨。同时,在谈资产减值确认标准时,关键词:资产减值会计;资产减值会计准则没有讨论资产减值损失在资产组的各资产中的分配问题。本文,只进行了理论探讨,未做实证研究和分析。
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产减值会计实践的基础上,公布了《企业会计准则第×乓灰蛔什踔怠征求意见稿月日又发布了《企业会计准则第拧蛔什踔怠罚第一章导论研究背景在信息技术和知识经济时代,企业所面临的产品市场、技术市场和金融市场日新月异,企业的经营背景充满了风险和不确定性因素,企业资产的盈利能力也失去了其在工业时代所具有的稳定性。会计作为主观见之于客观的能动反映系统,应当反映这种盈利能力的变化。近些年来,资产减值问题已经引起了各国会展是反映性的”。美国、英国、加拿大等国的准则制定机构和国际会计准则委员出台了资产减值会计准则,以规范会计实务界的行为更好地增强会计信息的有用了长足的发展。从“两则两制”规定应收账款计提坏账准备到《股份有限公司会准备,再到《企业会计制度》将计提准备的资产范围进一步扩大到固定资产、无自年日起在上市公司范围内施行,鼓励其他企业执行。这是我国资南还没有公布出来。而且,在会计理论和实务界对资产减值会计的诸多问题还未达成共识。本文的目的在于,通过研究资产减值会计理论并借鉴各国减值会计准则基础上,提出改进我国资产减值会计准则的建议,并对资产减值会计实务操作计理论界和实务界的普遍关注,氯缰峒蒲Ъ也樘胤贫滤担盎峒频姆会等纷纷组织专家学者对资产减值的会计问题进行了广泛的探讨和研究,并先后性。伴随着年以来的国内会计改革的进程,我国资产减值会计规范也取得计制度》规定计提坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备和长期投资跌价形资产、在建工程和委托贷款。年虏普吭诮杓鳬和结合我国资产减值会计发展的一个里程碑。但是我们也必须看到,我国资产减值会计准则虽已发布,但是具体的操作指有所指导。。查特菲尔德会计思想史【浚乃兜纫耄泄桃党霭嫔纾
研究思路本文采用规范分析的方法,遵循“问题——逻辑推理——结论”的模式,探讨资产减值会计理论问题,并根据前文的讨论,提出改进我国资产减值会计准则的建议。会计的发展历程。这一方面有助于把握资产减值会计思想的内涵,另一方面也有助于我们理解和解释资产减值会计理论和实务的现状。在第二部分中,笔者对资产减值会计的一些理论问题进行了探讨。首先,笔者从资产的定义出发,分析了资产减值会计在理论上的合理性:其次,笔者对资产减值会计的涵义进行了