住房公积金财务管理“两个办法”修订之浅见.doc

住房公积金财务管理“两个办法”修订之浅见
摘要:目前适用于住房公积金财务会计管理的两个办法均于20多年前发布,随着全国住房公积金业务迅猛发展,住房公积金归集和贷款规模不断扩大,以及我国市场经济环境深刻的变化,无论从住房公积金行,单位和职工对住房公积金认可度不高等因素的制约,归集住房公积金的规模普遍较小,财政部也未发布具体的会计核算办法,各地管理中心都自行组织会计核算,自行设立会计科目和报表,随着1999年3月《住房公积金管理条例》的颁布,财政部同年11月发布《住房公积金会计核算办法》和《住房公积金财务管理办法》,但截至笔者发稿时2019年,已过去近20年,一直沿用过去的“两个办法”,从没有得到全面整体修改和完善,与目前住房公积金的规模和社会影响力不能匹配,也制约住房公积金业务的发展,因此笔者建议财政部尽快组织实施“两个办法”的修改,并提高其法律地位,由办法提高到制度,提高“两个办法”法律约束力的层次,以规范住房公积金会计核算,强化住房公积金财务管理为目的,与当前住房公积金管理的资金规模和社会影响力相适应。
二、改变住房公积金贷款风险准备提取办法
目前,各地住房公积金管理中心提取贷款准备依据财政部《住房公积金财务管理办法》规定,按照报告期贷款余额的不低于1%或当年增值收益的60%提取,从实践来看,管理中心这两种办法都在采用,同时也有部分省市财政部门要求管理中心提足住房公积金贷款余额的1%就不再提取,當时财政部发布这样规定,中心普遍贷款规模较小,资金大量结余,适用上述两种方法提取问题不大,但截至 ,规模巨大,随着借款人群覆盖面逐渐加大,特别是开办异地贷款和自由职业者纳入后,有可能造成贷款损失风险加大,目前适用的两种提取方法这提取的贷款风险准备要么超额提取,要么提取额度偏小;提取较多的造成资金闲置浪费,提取过少出现呆账坏账不能覆盖,造成风险,建议按照金融企业通行做法,依据人民银行发布的《贷款损失计提准备指引》的标准,由管理中心在报告期内,按照借款人逾期天数将贷款进行分类,分别计提贷款风险准备,与个人贷款逾期状况挂钩采用不同比率提取,提取额度更为合理,也能更好地增强管理中心抵御风险能力。
三、增加编制发布住房公积金现金流量表
1999年发布《住房公积金财务核算办法》要求各管理中心需要编制的会计报表主要有“资产负债表”、“增值收益表”和“增值收益分配表”三张报表和资产负债表附注组成报表体系,但随着住房公积金业务的发展,住房公积金贷款规模迅猛增长,许多管理中心都面临资金压力,特别房地产市场火爆的热点城市,不少管理中心都通过向金融机构融资方式发放个人贷款,流动性矛盾日益突出,2017年底个人贷款存贷比超过90%有9个省或自治区,超过100%有三个省或自治区,住房公积金资金紧张状况可见一斑,所以编制现金流量表势在必行,编制现金流量表的目的在于提供会计报告期间的现金收入和支出信息,以反映管理中心现金周转的时间、金额及原因等情况,其公式可表述为:“当期现金净增加额=归集提取现金净流量+贷款运用现金净流量+筹资现金净流量”,并向社会公开发布。可以通过此表直观了解住房公积金资金变动状况,对资金流动性有个全面了解,对管理中心运行健康状况作出更加全面合理的评价。
四、增设会计科目和修改