[第三部分村集体经济组织经济业务核算A.doc

农村财会人员财政支农政策培训农村财会人员财政支农政策培训 23- 1 第三部分村集体经济组织经济业务核算第一节货币资金与往来业务的核算一、货币资金的核算 1、现金的管理 2、核算⑴、账户的设置借方现金贷方期初余额本期发生额: 登记库存现金的增加金额本期发生额: 登记库存现金的减少金额期末余额: 表示村集体经济组织库存现金的实际持有数⑵、收到现金提现的会计处理借: 现金贷:银行存款向单位和农户收取现金的的会计处理借: 现金贷:经营收入发包及上交收入其他收入投资收益⑶、支付现金支出的会计处理借: 管理费用其他支出贷:现金农村财会人员财政支农政策培训农村财会人员财政支农政策培训 23- 2 ⑷、盘点现金发生现金溢余的会计处理借: 现金贷:应付款—应付现金溢余批准转销的会计处理借:应付款—应付现金溢余贷:其他收入发生现金短缺的会计处理借:应收款—应收现金短缺款贷:现金出纳赔偿的会计处理借:现金贷:应收款—应收现金短缺款【例题】 P76-78 3、银行存款的管理 4、银行存款核算⑴、账户的设置借方银行存款贷方期初余额本期发生额: 登记银行存款的增加金额本期发生额: 登记银行存款的减少金额期末余额: 表示村集体经济组织在金融机构的实际存款数⑵、收到银行存款借: 银行存款贷:经营收入发包及上交收入其他收入投资收益农村财会人员财政支农政策培训农村财会人员财政支农政策培训 23- 3 ⑶、支付银行存款借: 现金库存物资管理费用其他支出贷:银行存款 5、银行存款的期末核对和银行存款余额调节表的编制⑴、未达账项的定义⑵、未达账项的种类⑶、银行存款余额调节表的格式银行存款余额调节表村集体经济组织名称:年月日单位:元项目金额项目金额村集体经济组织银行存款日记账余额加: 银行已收村集体经济组织未收的款项减: 银行已收付集体经济组织未付的款项银行对账单余额加: 村集体经济组织已收银行未收的款项减: 村集体经济组织已付银行未付的款项调节后余额调节后余额【例题】 P82-83 ⑷、银行存款余额调节表的作用二、应收款的核算 1、应收款的定义 2、应收款核算农村财会人员财政支农政策培训农村财会人员财政支农政策培训 23- 4 ⑴、账户的设置借方应收款贷方期初余额本期发生额: 登记发生的应收及暂付款项本期发生额: 登记收回或批准核销的应收款期末余额: 表示应收而未收回和暂付的款项⑵、因销售商品及提供劳务而发生的应收而未收和暂付的款项借:应收款贷:银行存款现金经营收入⑶、收回应收款借:银行存款现金贷:应收款⑷、发生无法收回的应收款借:其他支出贷:应收款【例题】 P85-86 三、内部往来的核算 1、内部往来的定义 2、内部往来核算农村财会人员财政支农政策培训农村财会人员财政支农政策培训 23- 5 ⑴、账户的设置借方内部往来贷方本期发生额: 登记村集体经济组织与所属单位和农户发生的应收及实际偿还的应付款项本期发生额: 登记村集体经济组织与所属单位和农户发生的应收款的收回及发生的应付款期末余额: 表示村集体经济组织与所属单位和农户欠其的款项期末余额: 表示村集体经济组织欠其所属单位和农户的款项⑵、发生应收及收回所属单位和农户款项借:内部往来贷:银行存款现金借:银行存款现金贷:内部往来⑶、发生应付及支付所属单位和农户款项借:银行存款现金贷:内部往来借:内部往来贷:银行存款现金⑷、年终发生所属单位和农户应交未交承包金或利润借:内部往来贷:发包及上交收入实际收到款项借:银行存款现金贷:内部往来农村财会人员财政支农政策培训农村财会人员财政支农政策培训 23- 6 ⑸、尚未收到一事一议筹资款借:内部往来贷:一事一议资金实际收到该笔款项借:银行存款现金贷:内部往来【例题】 P88 四、应付款的核算 1、应付款的定义 2、应付款核算⑴、账户的设置借方应付款贷方本期发生额: 登记偿还或无力支付的应付款项期初余额本期发生额: 登记发生的应付及暂收款项期末余额: 表示应付而未付和暂收的款项⑵、发生应付及暂收款项借:银行存款现金库存物资贷:应付款⑶、偿还应付及暂收款借:应付款贷:现金银行存款⑷、无力支付的应付款借:应付款农村财会人员财政支农政策培训农村财会人员财政支农政策培训 23- 7 贷:其他收入【例题】 P90 五、应付工资的核算 1、应付工资的定义 2、应付工资核算⑴、账户的设置借方应付工资贷方本期发生额: 实际发放工资金额期初余额本期发生额: 登记批准提取的工资金额期末余额: 表示应付而未付的工资金额⑵、提取工资提取管理人员工资借:管理费用贷:应付工资提取生产及劳务人员工资借:生产(劳务)成本贷:应付工资提取牲畜(禽)饲养人员工资借:牲畜(禽)资产—幼畜及育肥畜(幼畜禽及育肥畜禽人员) 经营支出(产役畜人员)贷:应付工资提取林木资产经营人员工资★经济林木培植阶段发生的人员工资借:林