会计制度设制度设计题.docx

二、制度设计题 1.《中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告(第二十一号)》披露:( 1)贵州益佰制药股份有限公司 2009 年度无依据预提产品检测费 8481 万元。( 2 )瓮福(集团)有限责任公司下属瓮福达州化工有限责任公司 2008 年至 2010 年使用 31张虚假发票列支装修材料费用等支出 173 万元。( 3)南京江宁经济技术开发总公司 2009 年度实际投资建造并拥有产权的办公楼 亿元未纳入会计账簿核算。( 4 )安徽辉隆集团皖淮农资有限责任公司 2009 年度销售货物时发生的租赁费、运费、装卸费均为白条收据,并通过向客户开具红字发票的形式直接冲减主营业务收入 435 万元。( 5 )福建中能电气股份有限公司 2009 年度购进并已领用的财会 542 万元未取得原始发票,漏缴企业所得税 81万元。( 6)厦门安妮股份有限公司及下属厦门安妮企业股份有限公司 2009 年度奖公司资金 4147 万元存入员工个人账户。( 7 )青岛双星股份有限公司下属双星轮胎销售有限公司 2009 年度由产品质量问题给予客户 980 万元折让,未按规定开具增值税红字专用发票。( 8 )河南天方药业股份有限公司 2009 年度在无发票的情况下,劣质销售服务费 2978 万元。( 9)湖南天润化工发展有限公司 2007 年至 2009 年度原材料入库、领用及产成品入库、销售环节原始凭证大量缺失,包装物、原材料、产成品帐实严重不符。( 10)青海西部水电有限公司 2009 年度存在购入钢材的发票开具单位和应付账款挂账单位不一致等会计违规问题。( 11)四川大学后勤集团下属成都科技大学汽车修理厂等 5家单位 2009 年度违规设置两套账簿,下属学生宿舍,公寓,物业管理服务中心等 4家单位违规设置预算内帐套。要求:( 1 )试归纳上述公司在日常会计核算中存在的不足。( 2 )分析手工会计下强化会计基础工资的核心内容。( 3 )回答原始凭证会计制度设计最应关注的风险。( 4 )回答几张凭证会计支付设计最应关注的风险。( 5)回答企业设置两套或两套以上会计账簿的最大危险。( 6)总结《企业内部控制应用指引第 17号—内部信息传递》与会计信息化在规范会计基础工作上各自的特定作用。提示: 从内部控制、会计报表信息质量等方面归纳总结,并结合自己的工作实践进行理解阐述。*( 1)未严格遵守《会计法》、《企业会计准则》等的规定。*( 2)会计基础工作主要包括:会计机构和会计人员、会计核算、会计监督、内部会计管理制度及其基本要求和管理要求等等。在会计机构设置和人员配备方面尤其要注意不相容岗位的分离及印章的管理。会计核算方面要注意原始凭证的真实、完整、及时传递。*( 3)在原始凭证设计过程中,还应注意遵循下列要求,第一:要适应企业生产经营的特点,兼顾统计部门、业务部门以及其他有关部门对业务管理的具体要求;第二:要适应企业内部机构设置和人员分工情况,贯彻内部控制制度,加强各业务部门和经办人员的责任意识,防止错误及舞弊行为;第三:要保证会计凭证简便易行,促使会计信息及时、高效传递; 第四:要正确处理好借鉴与改进的关系,尤其对于有统一规范格式的原始凭证,如非必要应尽量采用, 以简化设计工作,保证会计实务规范统一。*( 4 )设计记账凭证时,应考虑下列要求:第一。要保证记账凭证能在记账工作中起到分录指示作用,有关的借贷双方科目栏次应清晰醒目,简单明了;第二。应反映填制、审核、主管等不同岗位人员的签章,以便减少错弊,加强内部牵制,保证经济业务和会计工作的合法合规性;第三。记账凭证必须附有原始凭证,作为书面依据,记账凭证中应有标明所附原始凭证数量、概况的节目,以便查阅、核对;第四。记账凭证的设计应贯彻《会计法》和《企业会计准则》的要求,一律采用借贷复式记账法,以便规范企业的会计行为;第五。记账凭证的基本格式已经约定俗成,除非十分必要,企业可尽量采用账凭证,以简化设计工作,节约人力物力。*( 5)两套账的危害巨大: 《会计法》中的,任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料, 不得提供虚假的财务会计报告,的规定, 企业向外界提供不真实外帐, 造成决策失误。 ,偷税案件频繁发生。 ,滋生腐败现象。 、财力以及物力,导致社会资源严重浪费。 ,且浪费较多的审计成本。*( 6 )企业内部控制应用指引第 17号——内部信息传递》,突出强调了内部报告的形成、使用和评估,提出了内部信息传递应当关注的主要风险以及相应的管控措施。该指引提出,企业内部信息传递至少应当关注下列风险: 、功能不健全、内容不完整,可能影响生产经