（财务内部审计）总体审计计划.pdf

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（财务内部审计）总体审计计划Eva会计制度》,在编制比较会计报表时,年初数应按《股份有限公司会
计制度》的规定重新表述;上年度我们出具的《管理建议书》中指出的有关内
控制度的缺陷并无根本改善,是次应重点关注,详见“重大会计、审计问题”.
四、重要会计政策及其变更情况
对重要会计政策的描述同“公司背景”,可以只对上年度遗留问题、对本年度有重大影响
的会计政策及本年度已发生变化的会计政策作出说明;被审计单位采用的会计政策与国家
相关准则、制度相抵触的,应分别说明被审计单位实际采用的会计政策与国家相关准则、
制度的差异,并建议被审计单位对其误用的会计政策予以更正;对合并会计报表进行审计
时,子公司与母公司所采用的会计政策有重大不一致的应予以说明,以提醒审计人员在审
公司执行《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》及其补充规定.
除下述会计政策外,所执行的会计政策与上年度保持一致.
(一)存货跌价准备
自 1998 年 1 月 1 日起,年度终了,对于单个存货项目的成本高于可变现净值的
差额,计提存货跌价准备,并计入当年度“存货跌价损失”帐项.
(二)长期投资减值准备
自 1998 年 1 月 1 日起,年度终了,长期股权投资由于市价持续下跌或被投资单
位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于帐面价值,并且这种降低的价值
在可预计的未来期间内不可能恢复,则将可收回金额低于长期股权投资帐面价
值的差额作为长期投资减值准备,并计入当年度“投资收益”帐项.
(三)子公司所执行的会计政策与 XXXX 公司所执行会计政策差异的说明
南部电厂为中外合资经营企业,执行《企业会计准则》和《外商投资企业
会计制度》,其与 XXXX 公司所执行制度的重大差异体现在:
,采用 10%的残值率,与 XXXX 公司确定的 5%的
残值率不同,由此应测算南部电厂采用不同残值率情况下对当年度折旧费用及
固定资产净值的影响,并视重要性水平决定是否在合并会计报表时作相应的调
整(调表不调帐).
《外商投资企业会计制度》的规定,南部电厂计提的职工奖励及福
利基金作为对职工的负债,而不作为股东的权益,因此在合并会计报表时,南部
电厂计提的职工奖励及福利基金在合并资产负债表中列示于流动负债—“应付福利费”帐项,XXXX 公司年末对其长期股权投资进行权益法调整时,应按南部
电厂经审计的净利润扣减南部电厂计提的职工奖励及福利基金后,按 55%的比
例计算.
五、未审会计报表分析、审计风险的初步评估及审计策略
在对合会计报表进行审计时,通常应对各合并主体的个体未审会计报表及未审合并
会计报表进行分析,,被审计
单位往往不编制合并会计报表,如果被审计单位纳入合并会计报表范围的子公司过多,在
预备调查阶段不可能了解所有的重大内部交易,审计人员代编未经审计的合并会计报表
则不太现实,这时可以对各合并主体的会计报表进行简单汇总(仅抵销内部往来、股东权
益及长期投资),未对未审合并会计报表进行分析;在编制
比较会计报表时,上年对比数通常应选用上年审定数,但若上年度审计调整分录较多,而
被审计单位也未将调整分录正确调整入帐,我们则应对本年度会计报表作适当表调后与
上年度审定数进行对比分析,或直接以被审计单位未经调整的上年度报表数作对比数进
行分析;由于预备调查了解情况的局限性,这时的会计报表分析不可能象审计小结中的分
析那样全面、、疑点,并确定重点审计领
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本案例根据 XXXX 公司、南部电厂及北部电厂的不同情况分别描述了审计风险评估的
不同考虑,但对于审计风险评估的具体方法则应参照天健所《年度会计报表审计指引》的
《年度会计报表审计指引》规定,审计风险一般控制在 5%以内,而对
固有风险、
际情况及我们对其了解程度,对审计风险的评估可以定量,也可以只定性,不定量.