3、专用存款账户.ppt

2017-1-9 Free template from ?大唐盛世公司准备在本市东区和镇江分别开设一个门市部,其银行结算账户应如何开立? ?扬州职大高邮校区的账户是独立账户? 唐荣林主编 2017-1-9 Free template from 银行结算理论与实务?任务一银行账户初识?任务二转账结算泛知?任务三支票结算?任务四银行汇票和银行本票结算?任务五商业汇票结算?任务六委托收款、托收承付和汇兑结算?任务七信用卡及信用证结算?任务八银行存款日记账的登记与清查唐荣林主编 2017-1-9 Free template from 银行账户初识?一、人民币银行账户的开立?银行结算账户定义银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。唐荣林主编 2017-1-9 Free template from (一)银行账户的分类及有关规定根据银行结算账户的用途划分?单位银行结算账户按用途不同,分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。唐荣林主编 2017-1-9 Free template from ?1、基本存款账户(1).基本存款账户的概念基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户,是存款人的主要存款账户。《商业银行法》规定: “企业事业单位可以自主选择一家商业银行的营业场所开立一个办理日常转账结算和现金收付的基本账户,不得开立两个以上的基本账户。”“任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。”唐荣林主编 2017-1-9 Free template from (2).基本存款账户使用范围基本存款账户的使用范围包括: 存款人日常经营活动的资金收付,以及存款人的工资、奖金和现金的支取。(3).基本存款账户开户要求开立基本存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。唐荣林主编 2017-1-9 Free template from ?下列存款人,可以申请开立基本存款账户: ?(一)企业法人。(二)非法人企业。(三)机关、事业单位。(四)团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支(分)队(五)社会团体。(六)民办非企业组织。(七)异地常设机构。(八)外国驻华机构。(九)个体工商户。(十)居民委员会、村民委员会、社区委员会。(十一)单位设立的独立核算的附属机构。(十二)其它组织。注意:单位设立的非独立核算的附属机构不可申请开立基本存款账户。唐荣林主编 2017-1-9 Free template from :独立核算与非独立核算?独立核算指的是一个部门自己单独进行收入、成本、利润的核算,并且单独进行申报纳税;非独立核算指的是自己不进行收入、成本、利润的核算,由上一级单位进行收入、成本、利润的核算,并由上一级单位合并申报纳税。分别核算和未分别核算是相对应的。这指的是同一个单位内部对不同经营项目的核算是否分开。唐荣林主编 2017-1-9 Free template from :分别核算与非分别核算?A企业经营销售一般货物,又举办运输业务,则属于经营行为,由 A企业统一纳税申报,这个运输队是非独立核算的;如果这个运输队是独立核算的,则意味着是运输队自己申报纳税,与 A企业的申报纳税无关。要区分独立核算和非独立核算不是区分混合销售或兼营销售的标准。非独立核算,就是企业下设的小卖部不是独立的纳税主体,需要汇总到娱乐公司一并计算缴纳税款。如果是独立核算的小卖部,那么就是小卖部是一个独立的纳税人,小卖部就自己的销售收入单独纳税。所以如果是独立核算的小卖部,那么就是小卖部是销售货物, 是增值税的纳税人,单独缴纳增值税。不用考虑公司的其他收入。如果是非独立核算的小卖部,就不是纳税主体,应当把所有的收入并入的公司中缴纳税款。唐荣林主编 2017-1-9 Free template from 、一般存款账户(1).一般存款账户的概念一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户银行以外的银在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户行营业机构开立的银行结算账户。唐荣林主编