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511什么是全面预算
编制全面预算的意义和作用
什么是全面预算、怎样编制全面预算、编制全面预算的作用
全面预算的内容和编制
全面预算的内容、全面预算的编制
预算的编制方法
弹性预算、零基预算、滚动预算、概与上季期末存料相等，期初应付购料款为6000元。现根据生产预算中的预计生产量，结合期初、期末存料水平，以及单位产品的材料消耗定额和材料计划单价等数据，编制计划年度的分季材料预算，如下图所示：
直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。
其编制依据主要包括：（1）生产预算中的每季预计生产量；（2）单位产品的工时定额；（3）单位工时的工资率。（来自标准成本资料）
另外，由于人工工资都需要使用现金支付，所以不需另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。
（四）直接人工预算
实例4： 依前例，假定海宁公司在计划期间内所需直接人工只有一个工种，单位产品的工时定额为5小时，单位工时的工资率为4天，现根据计划期生产预算的预计产量，编制直接人工预算如下表所示：
制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算。变动制造费用以生产预算为基础来编制。如果有完善的标准成本资料，用单位产品的标准成本与产量相乘，即可得到相应的预算金额。如果没有标准成本资料，就需要逐项预计计划产量需要的各项制造费用。固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数。
为了便于以后编制现金预算，需要预计现金支出。制造费用中，除折旧费外都须支付现金，所以，根据每个季度制造费用数额扣除折旧费后，即可得出“现金支出的费用”。
（五）制造费用预算
实例5：依前例，假定海宁公司制造费用的变动部分，按计划年度所需直接人工小时总数进行规划，固定部分则根据零基预算法来进行计算，并编制四季支出相等的制造费用预算如下表所示：
为了便于以后编制产品成本预算，需要计算小时费用率：
变动制造费用分配率= =
固定制造费用分配率= =2元/小时
产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要内容是产品的单位成本和总成本。单位产品成本的有关数据直接材料、直接人工、制造费用预算、生产量、期末存货量来自生产预算，销售量来自销售预算。生产成本、存货成本和销货成本等数字，根据单位成本和有关数据计算得出。
（六）产品成本预算
实例6： 依前例，假定海宁公司计算单位生产成本采用变动成本法，现根据前面几种预算表以及计划期末存货量等资料，编制产品成本预算如下表所示：
*注：若海宁公司采用完全成本法，则其单位成本应增加固定制造费用：2×5=10元 。
销售费用预算，是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。销售费用预算应和销售预算相配合，应有按品种、按地区、按用途的具体预算数额。
管理费用是搞好一般管理业务所必要的费用。随着企业规模的扩大、一般管理职能日益重要，其费用也相应增加。在编制管理费用预算时，要分析企业的业务成绩和一般经济状况，务必做到费用合理化。管理费用多属于固定成本，所以，一般在过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。重要的是，必须充分考察每种费用是否必要，以提高费用效率。
（七）销售及管理费用预算
实例7： 依前例，假定海宁公司负责推销及管理费用的部门，根据计划期间的具体情况，合并编制“销售及管理费用预算”，如下表所示：
除了生产经营过程发生现金收支外，企业还有其他业务发生现金收入和支出，如出售旧固定资产收入、清理固定资产变价收入、购置固定资产的支出，预交所得税的支出等。为了便于编制现金预算，对于这些支出，应编制其他现金收支预算。
（八）其他现金收支预算
现金预算由四部分组成，现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集和运用。
“现金收入”包括期初现金余额和预期现金收入，销货取得的收入是其主要来源。年初的“现金余额”是在编制预算时预计的，“销货现金收入”的数据来自销售预算，“可供使用现金”是期初余额与本期现金收入之和。
（九）现金预算
“现金支出”包括预算期的各项现金支出。“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”、“销售及管理费用”的数据分别来自前述有关预算。此外，还包括所得税、购置设备、股利分配等现金支出，有关数据分别来自另行编制的专门预算。
“现金多余或不足”列示现金收入合计与现金支出合计的差额。差额为正，说明收大于支，现金有多余，可用于偿还过去向银行取得的借款，或者用于短期投资。差额为负，说明支大于收，要向银行取得新的借款。
现金