资产损失税前扣除管理.ppt

（二）银行存款损失
损失金额：
确实不能收回的部分
损失证据：
（一）企业存款类资产的原始凭据；
（二）金融机构破产、清算的法律文件；
（三）金融机构清算残值和责任人赔偿后的余额
损失证据：
（一）固定资产的计税基础相关资料；
　（二）企业内部有关责任认定和核销资料；
　（三）企业内部有关部门出具的鉴定材料；
　（四）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；
（五）损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。损失类型： 实际资产损失
申报方式： 专项申报
（二）固定资产损失
3、固定资产被盗损失
损失金额：
其账面净值扣除责任人赔偿后的余额
损失证据：
（一）固定资产计税基础相关资料；
（二）公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；
（三）涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明等。
损失类型： 实际资产损失
申报方式： 专项申报
（三）在建工程损失
1、在建工程停建、报废损失
损失金额：
其工程项目投资账面价值扣除残值后的余额
损失证据：
（一）工程项目投资账面价值确定依据；
　（二）工程项目停建原因说明及相关材料；
（三）因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目，应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。
损失类型： 实际资产损失
申报方式： 专项申报
（三）在建工程损失
2、工程物资损失
比照存货损失确认（物资性质与资产负债表列报）
（四）无形资产损失
损失金额：
无形资产尚未摊销的部分
损失条件及证据：
被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限，已经丧失使用价值和转让价值无形资产损失。
（一）会计核算资料；
（二）企业内部核批文件及有关情况说明；
（三）技术鉴定意见和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明；
（四）无形资产的法律保护期限文件。
损失类型： 法定资产损失
申报方式： 专项申报
（五）生产性生物资产损失
1、生产性生物资产盘亏损失
损失金额：
其账面净值扣除责任人赔偿后的余额
损失证据：
（一）生产性生物资产盘点表；
　（二）生产性生物资产盘亏情况说明；
（三）生产性生物资产损失金额较大的，企业应有专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。
损失类型： 实际资产损失
申报方式： 专项申报
（五）生产性生物资产损失
2、因森林病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失
损失金额：
其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额
损失证据：
（一）损失情况说明；
　（二）责任认定及其赔偿情况的说明；
　（三）损失金额较大的，应有专业技术鉴定意见。
损失类型： 实际资产损失
申报方式： 专项申报
（五）生产性生物资产损失
3、被盗伐、被盗、丢失而产生的生产性生物资产损失
损失金额：
其账面净值扣除保险赔偿以及责任人赔偿后的余额
损失证据：
（一）生产性生物资产被盗后，向公安机关的报案记录或公安机关立案、破案和结案的证明材料；
　 （二）责任认定及其赔偿情况的说明。
损失类型： 实际资产损失
申报方式： 专项申报
（六）抵押资产被拍卖或变卖损失
损失金额：
其账面净值大于变卖价值的差额
损失证据：
（一）抵押合同或协议书；
（二）拍卖或变卖证明、清单；
（三）会计核算资料等其他相关证据材料。
损失类型： 实际资产损失
申报方式： 专项申报
十一、投资损失的确认
债权性投资损失
股权（权益）性投资损失
（一）债权性投资损失
何为债权性投资？
是指企业需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。（根据条例119条）
持有至到期投资
（一）债权性投资损失
损失金额：
债权净值减除收回金额
损失确认的共同证据：投资的原始凭证、合同或协议、