民间非营利组织会计的会计核算方法.docx

民间非营利组织会计的会计核算方法
民间非营利组织的会计核算方法，包括设置会计科目、确定记账方法、审核和填制记账凭证、登记账簿和编制会计报表等内容。
（一）会计科目1、会计科目的设置：根据财政部《民间非营利组织会计制度》规定，民间非营利组费、预付租金等。发生时记借方，分摊时记贷方。
期末借方余额反映民间非营利组织各种已支出但尚未推销的费用。
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1401
长期股
权投资
核算单位持有的时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资，包括长期股票投资和其他长期股权投资。取得时记借方，处置时记贷方。长期股权投
资持有期间，按照应当享有或应当分担的被投资单位当年实现的净利润的份额记入借方，净亏损记入贷方。
被投资单位宣告分派利润或现金股利时，记入贷方。
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长期债
权投资
核算单位购入的在1年内（不含1年）不能变现的或不准备随时变现的债券和其他债权投资。取得时，按实际成本记入借力，按票面利率计算利息收入时、可转换公田债券转换为股份时或者处置长期债权投资时
记入贷方。当改变投资目的，将短期投资划转为长期债权投资时，按成本与巾价孰低原则确定成本，记入借方。期末借方余额反映民间非营利组织持有的长期投资价值。
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长期投
资减值
准备
核算单位提取的长期投资减值准备。民间非营利组织应定期或在每年年终对长期投资是否发生减值进行检查，如期末可收回金额低于账面价值，按其差额记入贷方，如期末可收回金额局于账面价值，按其差额，在原已提减值准备范围内记入借方。出售或收回，或者以其他方式处置长期投资时，同时结转已计提减值
准备。期末贷方余额反映民间非营利组织已计提的长期投资减值准备。
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1501
固定
资产
核算单位固定资产的原价。增加时记借方，减少时记贷方。期末借方余额反映民间非营利组织固定资产账面原价。
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累计
折旧
核算单位固定资产的累计折旧。按月计提时记入贷方，固定资产处置时，将相应提取的折旧记入借方。期末
贷方余额反映民间非营利组织提取的固定资产折旧累
计数。
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在建
工程
核算单位进行在建工程所发生的实际支出。支付各项费用（包括自宫工程的直接材料、直接人工、直接机械使用费等；出包工程的工程价款，以及工程管理费、征地费、可行性研究费、借款费用等）时记入借方，结转固定资广或出售和以其他方式处置时记入贷方。期末借方余额反映民间非宫利组织尚未元工的各项在建工程发生的实际支出。
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1506
文物文
化资产
核算单位用于展览、教育或研究等目的历史文物、艺术品以及其他具有文化或者历史价值并作长期或者永久保存的典藏等。取得时按实际或确认的成本记入借方，出售或者处置时记入贷方。期末借月余额反映民间非宣利组织期末文物文化资产价值。
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固定资
产清理
核算单位因出售、报废和毁损或其他处置等原因转入清理的固定资产价值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入。处置固定资产转入和支付相关清理费用时记入借方，收到清理收入和净收益转账时记入贷方。期末余额反映民间非宫利组织尚未清理元毕的固定资广■的价值以及清理净收入（清理收入减去清理费用）。
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无形
资产
核算单位为开展业务活动、出租给他人或为管理目的而持有的且没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、着作权、土地使用权
等。取得时按实际成本记入借月，按月摊销或出售、处置时记入贷方。期末借方余额反映民间非官利组织已入账但尚未摊销的无形资产的摊余价值。
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1701
受托代
理资产
核算单位接受委托方委托从事受托代理业务而收到的资产。收到代理资产记入借方，转赠或转出代理资产
时记入贷方。期末借方余额反映民间非营利组织期末
尚未转出的受托代理资产价值。
二、负债类
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短期
借款
核算单位向银行或其他金融机构等借入的期限在1年
以下（含1年）的各种借款。借入时记入贷方，归还
时记入借方，期末贷方余额反映民间非营利组织尚未
偿还的短期借款本金。
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2201
应付
票据
核算单位购买材料、冏品和接受服务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。开出、承兑和带息应付票据期末计算应付利息时记入
贷方，到期支付或到期无力支付转账时记入借方。期末贷方余额反映民间非营利组织持有的尚未到期的应付票据本息。
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2202
应付
账款
核算单位因购买材料、冏品和接受服务供应等而应付给供应单位的款项。发生时记入贷方，偿付或确实无
法偿付时记入借方。期末贷方余额反映民间非营利组
织尚未支付的应付款项。