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个税征收漏洞
岳乔治 目前,起征点应该是多少引起了大家对税收制度的广泛关注,有月入几千的同事很开心,戏称可能涨工资了。这次起征点修正其实是发挥税制最基本的财政作用――调节贫富差距。在我国,近10多年来个人收入差距正在不断加大,基个税征收漏洞
岳乔治 目前,起征点应该是多少引起了大家对税收制度的广泛关注,有月入几千的同事很开心,戏称可能涨工资了。这次起征点修正其实是发挥税制最基本的财政作用――调节贫富差距。在我国,近10多年来个人收入差距正在不断加大,。按照国际惯例,,就说明贫富差距过大,而作为重要的财政调节手段之一,税收应该发挥更加重要的作用,但事实上,中国的富人可能是世界上最幸福的。来自国家税务总局的统计:2004年,中国个人所得税收入1737亿,其中65%来自工薪阶层,%又增长20多个百分点;而占总收入一半以上的高收入者,交纳的个人所得税仅占20%。在这项调查中,教授和医生同是避税主力军。

与此同时,9月份国家税务总局统计的2004年纳税百强排行榜也火速出炉,但对比于2004年福布斯公布的中国富豪排行榜,我们可以清楚看到,此富非彼强,进入纳税百强的富豪人数寥寥无几。
经常有媒体曝光今天哪个明星逃税,明日哪个企业老板偷税,几百块的起征点之辨,在他们看来根本没有任何意义,因为该缴的我照样不缴。那么仅仅占存款余额20%的大众来扛起”原则呢?
在税收制度非常严谨的美国却是另一番的景象,据统计,年收入在10万美元以上的群体所交纳的税款每年占美国全部个人税收总额的60%以上,是美国税收最重要来源。也就是说,美国政府每年的巨大的财政来源主要是占人口少数的富人交纳的,而不是占纳税总人数绝大部分的普通工薪阶层,这一点和中国目前正好相反。究其根本,个税法制度上的一些缺陷造成了我国这样的尴尬局面,笔者将一一剖析。

申报方式

就申报方式而言,我国目前主要采取的是源泉控制的代扣代缴制,再辅之以自我申报制。正是因为大多数工薪阶层的工资都是由企业代扣代缴,而我们在购买金融产品时候也一般由金融机构代缴税收,比如利息税等,所以大部分人对自己交纳的个税没有什么概念。既然每年交纳三百多万的任志强都没有一张完整的税单,我们普通人对个税稀里糊涂就更容易理解了。
而在普通的工薪阶层之外,却是更多需要“自行申报”的富人,但是在一个没有激励机制的体系中很难有乐于自行申报的个人,所谓的“自行申报”更多可能是一厢情愿或者与虎谋皮。上文的数据提到教授和医生是避税的两大主体,以报道中避税主力军之一的医生为例,某些医生的收入大头――回扣和走穴出诊费大都以现金的形式收纳,很少有人能去主动申报纳税,而他们需要交税的只是占其收入极小部分的工资。大头避税、小头交税,这种选择性纳税已经成了高收入者聚敛财富的捷径。高收入者越来越娴熟于避税,而普通职工微薄的薪金却成了国家税库的重要来源,这难免会产生贫富悬殊走势持续拉大的后果。
这种申报和扣缴方式无法从根本上解决我国个人所得税的征收管理问题。

分类税制

我国个税法对个人所得按所得项目分类、按次征税的方法,对不同