S公司内部控制案例分析.docx

公司内部控制案例分析
【摘要】内部控制是企业经营管理的重要组成部分，内部控制体系的建立健全是确保企业各环节正常有序运行的重要保障，对内部控制有效性进行合理的评价，是不断完善企业管理活动的重要表现。我们从否定意见内部
内部环境是企业实施内部控制的重要基础。良好的企业环
境，是建立在合理的治理结构、适当的权责分配、独立的内部

审计、优质的人力资源和先进的文化理念等基础上的。一方面， S 公司在柬埔寨项目的收入索赔方面，存在核算不规范的问题，表面看是财务人员的失职，但是究其根本，是公司没有按时安排和组织员工培训与学习。知识的未及时更新，只能将原有的会计政策等运用到新项目的核算中，带来错误的结果。另一方面，在对项目的管理上， S 公司的管控力不到位，公司子公司的军事学院等项目停工，财政部大楼等项目停滞。管理缺陷折射出的不仅是制度的不健全和权责的不明晰，也是考核和奖惩机制的不完善。
（二）风险评估
风险评估是企业实施内部控制的重要环节。有效的风险评估对公司的发展是至关重要的。 S 公司，在面对工程项目的选择和执行过程中，未能对项目进行合理和必要的风险控制，导致部分在项目开工期间因为资金不到位而被逼停工。经营困难的一系列连锁反应，要求公司管理层在项目的决策和管理上要慎之又慎，但是 S 公司在面临现状时，并未能科学合理的对公司众多项目进行比较，无法准确根据各工程项目的重要性和风险系数等判断出经济效益较好的项目，不便于做出对公司有利的决定。
（三）控制活动

控制活动是企业实施内部控制的重要手段。在承包工程行
业，资金控制是重中之重，不容忽视。 S 公司虽然有关于《筹集资金使用管理制度》的文件，但是其中对于违规使用的责任追究没有明确规定，审查筹集资金超额和违规使用情况时，没有审批、决策和控制程序可循，是相关控制机制缺乏的重要表现。在控制活动的众多控制措施中，授权审批是必不可少的一项，而 S 公司在对外提供财务资助方面，审批恰巧是被省略的一个环节。公司在 20__年至 20__年，与北京三家被资助过材料及工程有限公司之间，存在多笔单款受托支付业务，但是这些业务都未经董事会审批。另外，公司在未经董事会审批的前提下，也存在自行处置公司资产和子公司股权的不当行为。
（四）信息与沟通
信息与沟通是企业实施内部控制的重要条件。企业的经营与管理是一个不可断的链条，缺了其中任何一部分，都有可能导致发展止步不前，做好各节点高效链接的工作，有效的信息和及时的沟通是必不可少的。 S 公司董事会会议通过用闲置募集资金暂时补充流动资金的方案，在真正要执行时，才发现公司的募集资金曾被法院划扣过一部分，但是未有公告公布这一重要信息。公司对募集资金的超额使用，相关部门没有与证券部有效沟通，并非做到全面的掌握与了解，信息披露和传播的

滞后性，致使流动资金的补充也难以实现，给公司后来的经营带来严重困难。
（五）内部监督
内部监督是企业实施内部控制的重要保证。资金作为公