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世界减税浪潮中的中国选择
石 丁 谢 娟 提要在应对国际金融危机的过程中,我国采取了减税举措。本文以减税的理论依据作为支撑,分析我国减税的现实条件和原因,提出相应的政策建议。
关键词:减税;增值税;出口退税;个人所得税
况适时进行积极的税制调整,以提高我国经济在国际经济中的竞争力。

三、中国现状

1994年以来,特别是自实施积极财政政策的1998年以来,我国在不少方面和领域相继实行了减税政策,如停征固定资产投资方向调节税;减少房地产二级市场的税收近50%;对高科技企业,特别是软件产业、集成电路产业实行税收优惠政策;在支持西部大开发、支持农业等方面也相继采取了多项减税政策。据国家税务总局统计,中国停止征收固定资产投资方向调节税,仅此一项就相当于每年减税200亿元。2006年取消农业税,减轻了农民的负担。2008年9月19日起证券(股票)交易印花税的征收方式由现行的双边征税调整为单边征税。内外资两税合并,提高个人所得税费用扣除标准等都具有减税的作用。减免税政策的实施,作为国家对投资主体的利益让渡,对我国经济发展做出了突出贡献。从2008年下半年开始,为了全力应对国际金融危机,国家提出了结构性减税的政策内容,取得了重大成效。2009年国家在继续执行2008年一系列税费减免政策基础上,推出了全面实施消费型增值税、实施成品油税费改革、取消和停征多项行政事业性收费等新的税费减免举措。

四、政策建议

税负过重与税收的过快增长有可能脱离经济发展的基本面,给经济发展带来负面影响。从目前来看,减税是调整国民收入分配格局的重要途径之一,可以适当增加居民与企业部门在国民收入中的分配比例;减税有助于帮助居民与企业更好地应对通货膨胀;减税是扩大内需的有效手段。可以考虑从以下几个方面继续推进减税措施:
(一)进一步深化增值税转型改革。我国自1994年税制改革以来,一直实行生产型增值税,即对企业购入固定资产中的税金不予抵扣。当时是出于保证财政收入稳定,抑制投资膨胀和经济过热的目的。但随着我国市场经济的发展和加入WTO,其弊端日益显现:1、生产型增值税存在重复征税,造成税负不公;2、生产型增值税不允许抵扣固定资产所含税额,加重了企业负担,影响了投资的积极性,不利于企业技术创新和产业结构调整;3、生产型增值税造成行业税负不公,不利于公平竞争。增值税由生产型转为消费型,在税率不变的条件下具有明显的减税效应,可以避免重复征税,有利于促进技术升级和产业结构的调整,也能对促进出口产生积极影响。同时,增值税转型还可以降低企业经营成本,有利于控制通胀风险。从2009年1月1日起,增值税在全国范围内实施的由生产型转为消费型的改革,给企业带来的最大变化就是企业购入设备所付出的款项,可以冲抵增值税的计税基数从而免征增值税。但是,增值税转型毕竟只是政府推出的一项有利于减轻企业税负、激励企业投资的政策安排。除了小规模纳税人可以直接按调低了的征收率计税之外,对于一般纳税人而言,这项政策能否产生预期的效应或者其实际的效应究竟有多大,最终还要取决于企业对这项政策安排的反应。2010年在增值税转型改革上可以考虑的选择,在财政收支状况允许和其他税种改革配套进行的条件下,将房屋、建筑物投资纳入抵扣范围,允许抵扣全部的固定