宜川公司审计程序及发现问题.doc

一、货币资金检查:
1、审计程序:
(1)获取县公司按规定在审计期间每月向市公司上报的报表,如资金平衡表及其相关附表,检查资金平衡表编制是否正确,内容是否完整,是否有会计、出纳及审核人签字,并核对附表金额是否相符一致;
(2)由县公司出纳提供审计期间现金、银行存款日记账及已装订成册的收付款凭证;
(3)由县公司会计提供电子版现金、银行总账;
(4)将每月资金平衡表中列支的经费资金结余数与现金、银行存款日记账余额及其总账余额相核对,确认三者是否相符;
(5)现金:
①询问财务人员盘点现金的周期、盘点人及监盘人是否为独立于出纳以外的人员,获取审计期间每月现金盘点表,检查盘点表的要素、格式、日期、盘点人及监盘人签字等内容是否符合规定,是否做到日清月结;
②监盘库存现金。监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序。
盘点的范围:企业盘点库存现金,通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。
盘点的主体:盘点库存现金的人员应视被审计单位的具体情况而定,但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加,并由注册会计师进行监盘。
盘点的方式:对库存现金的监盘实施突击性的检查。
盘点的时间:对库存现金的监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行。在进行现金盘点前,应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可加以封存,然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的,应同时进行盘点。
由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额,结出现金结余额。盘点保险柜的现金实存数,同时由注册会计师编制“库存现金监盘表”分币种、面值列示盘点金额,并由监盘人(审计小组成员)、盘点人(会计主管)分别签字确认。将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对,如有差异,应要求被审计单位查明原因并做适当调整,如无法查明原因,应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证,应在“库存现金监盘表”中注明,必要时应提请被审计单位做出调整。
③若在非资产负债表日盘点库存现金,应将盘点金额调整至资产债表日金额。即将库存现金实有数额加期初(2010年12月31日)至盘点日之间的支出再减期初至盘点日之间的收入倒推至起初的现金应有数额,与期初日记账余额核对是否相符;如有差异,应要求被审计单位查明原因并做适当调整,如无法查明原因,应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证,应在
“库存现金监盘表”中注明,必要时应提请被审计单位做出调整。
④审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。一方面检查库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符,经济业务内容是否合法合规;另一方面了解凭证日期与库存现金日记账日期是否相符或接近,日记账是否按照经济业务发生先后时间序时逐日登记;
⑥抽查大额现金收支。注册会计师应抽查大额现金收支的原始凭证内容是否齐全、是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。
⑦抽查资产负债表日前后若干天的、一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试。被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库