从外部审计看证券公司存在的风险与问题.ppt

标题
2004年4月
从外部审计看证券公司存在的风险与问题
北京京都会计师事务所
北京京都管理顾问有限责任公司
1
主讲人员
李欣
刘东东
北京京都会计师事务所
北京京都管理顾问有限责任公司
2
主要内容
一、证券公司存在的主要风险与问题
二、外部审计师如何对待上述风险与问题
1、审计证券公司的总体策略
2、具体审计证券公司关注的主要方面
3、证券公司存在的问题对内部控制报告与审计报告的影响
三、证券公司自身应对风险提示
3
讲义框架
证券公司
外部审计师
存在
的
风险
风险
发生
风险
处理
事前
事中
事后
会计报表审计
风险
管理
内部
控制
关注
会计报表及其附注
反映与披露
内部控制审核
会计报表相关
内部控制有效性
4
一、证券公司存在的主要风险与问题
5
证券公司存在的主要风险
治理风险
战略风险
操作风险
财务风险
政策法规风险
外部:治理环境
内部:治理结构
战略方向
战略实施
内部控制失效
技术风险
流动性风险
资金风险
报表错报、
漏报
政策风险
信用风险
市场风险
竞争风险
人力风险
其他风险
交易方
发行商
利率
汇率
行情波动
客户期望值
客户
产品
规模
员工流动率高
培训不足
道德风险
物理风险
存在的主要问题
6
存在的主要问题分析
公司治理环境
内部控制缺陷
管理当局诚信度
管理当局承受异常压力
与当地政府关系
管理当局与注册会计师的关系
财务稳定性或盈利能力
特殊的交易或事项
7
公司治理内部、外部环境(上市证券公司)
股东
董事会
披露与透明度
法律
行政规范
机构投资者
银行
专业标准
Hard Law
Soft Law
金融及资本市场
媒体
分析师
专业人员
评级机构
投资人保护机构
其他利害关系人
外部环境
内部环境
8
存在的主要问题分析
最新法规:
《证券公司治理准则试行》(证监机构字[2003]259号,2004/1/15实施)
公司治理缺陷
董事会受大股东、政府部门影响较大
董事会下属委员会的建立:审计委员会、风险管理委员会
尚未建立独立董事制度或已建立但独立董事无法发挥应有的作用
监事会职能不能得到较好的执行
董事、经理或其他关键管理人员频繁变更
9
内部控制缺陷
管理当局不能很好地理解内部控制的作用
有关人员相互串通,致使内部控制失效、关键管理人员岗位未履行轮换与委派制度
内部控制的设计不合理或执行无效
会计信息系统失效
存在的主要问题分析
最新法规:
《证券公司内部控制指引》(中国证监会发布,证监机构字[2003]260号,)
《关于加强证券公司营业部内部控制若干措施的意见》(证监机构字[2003])
10