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章重点难点分析第三章税收法律制度第一节税收概述☆考点总结一、税收的概念与种类特征强制性、无偿性(核心)、固定性(多选) 分类(重点) 按征税对象流转税增值税、消费税、营业税、关税。所得税企业所得税、个人所得税。财产税房产税、契税、车船税、船舶吨税。资源税资源税、城镇土地使用税。行为税印花税、城市维护建设税、车辆购置税按征收管理的分工体系分工商税类绝大多数关税类进出口关税按税收征收权限和收入支配权限分中央税关税、消费税。按税收征收权限和收入支配权限分按计税标准不同分地方税城镇土地使用税、契税、营业税中央地方共享税增值税、印花税、资源税、企业所得税从价税大多数按计税标准不同分从量税资源税、车船税、城镇土地使用税。消费税中的啤酒、黄酒、成品油复合税消费税中的白酒、卷烟。二、税法及其构成要素(一)税法的分类(重点,单选、多选) 税法概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法的分类按税法的功能作用不同分税收实体法《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》税收程序法《中华人民共和国税收征收管理法》、《海关法》、《进出口关税条例》。按主权国家行使税收管辖权的不同分国内税法国际税法外国税法按税法法律级次分税收法律制定部门全国人大及其常务委员会代表性文件 XX法税收行政法规制定部门国务院代表性文件 XX 条例税收规章部门规章制定部门财政部、国家税务总局、海关总署代表性文件 XX 办法, XX 规则地方规章制定部门省、自治区、直辖市和较大的市的人民政府经税收法律、行政法规明确授权法律地位低于税收法律、行政法规税收规范性文件制定部门县以上(含本级)税务机关法律地位在本辖区内使用效力排序法律>行政法规>部门规章>规范性文件(二)税法的构成要素(重点) 税法构成要素具体内容征税人主要包括税务机关和海关。纳税人依法直接负有纳税义务的自然人(包括个体经营者)、法人和其他组织。征税对象课税对象,即对什么征税。征税对象是区别不同税种的重要标志。税目税法中具体规定应当征税的项目,是征税对象的具体化。税率(重要) 应纳税额与计税金额( 或数量单位) 之间的比例, 是计算税额的尺度。税率是税收法律制度中的核心要素,体现征税的深度。我国现行税法规定的税率主要有比例税率、定额税率、累进税率。(1 )比例税率:对同一征税对象,不论其数额大小,均按同一个比例征税的税率。(2 )定额税率:又叫固定税额,是指按征税对象的一定单位直接规定固定的税额。(3 )累进税率:根据征税对象金额的多少划分若干等级,并按其达到的不同等级规定不同的税率。分为全额累进税率、超额累进税率(个人所得税)、超率累进税率(土地增值税) 、超倍累进税率。计税依据计算应纳税额的依据或标准。分为从价计征、从量计征、复合计征。(1 )从价计征:应纳税额= 销售额× 比例税率(2 )从量计征:应纳税额= 销售数量× 定额税率(3 )复合计征:应纳税额= 销售额× 比例税率+ 销售数量× 定额税率纳税环节税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。纳税期限纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。纳税地点纳税人申报缴纳税款的地点减免税国家对于某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种