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国际经济法第十一章 国际税法
高等教育出版社
第十一章 国际税法
本章内容：
第一节 国际税法概述 第二节 税收管辖权 第三节 国际重复征税与国际重叠征税 第四节 国际逃税与国际避税 第五节 国际税收协定害有关国家的税收利益
造成原则
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三、国际逃税与避税的主要方式
(一)跨国纳税人从事国际逃税的主要方式
。
。
。
(二)跨国纳税人从事国际避税的主要方式



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四、国际逃税与避税的防范
(一)国内法措施

加强国际税务申报制度。
加强情报收集工作。
强化税务审查制度。
实行评估所得征税制度。
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2. 特别国内法措施
各国管制纳税主体跨国移动的法律措施
各国管制征税对象跨国移动的法律措施
(1)对跨国联属企业通过转移定价进行国际避税的法律管制。
(2)对跨国纳税人利用避税港进行国际避税的法律管制。
(3)对跨国投资人有意弱化股份投资进行国际避税的法律管制。
(4)对跨国公司利用公司内部重组、收购、兼并或清理进行国际避税的法律管制。
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（二）防止国际逃税与避税的国际法措施
建立税务情报交换制度
进行跨国税务合作
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第四节 国际税收协定
一、国际税收协定概述

国际税收协定是指两个或两个以上主权国家，为了协调相互之间的税收分配关系和加强税务行政方面的合作，经过一定程序所签订的，对于签约各国具有拘束力的一种书面协议。
狭义国际税收协定，仅指那些专门协调缔约国之间在对跨国纳税人的跨国所得和财产价值征税时的税收权益分配关系和税务行政合作关系的国际税收协定。广义国际税收协定，包括虽然不以跨国所得课税的国际协调为主要调整对象，但有专列条款处理所得税征纳方面矛盾与冲突的国际条约或协定。
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2. 国际税收协定的分类
按照缔约方的数目，国际税收协定可以分为双边税收协定和多边税收协定两种类型。
按照协定所涉及的内容范围，国际税收协定可以分为综合性税收协定和单项性税收协定两种类型。
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3. 国际税收协定的规范化
（1）经合组织范本
1963年，经济合作与发展组织首次公布了《关于对所得和财产征税的协定范本(草案)》，得到许多国家的认可，并被作为协调国际税收关系的重要参考文件。1967年，经合组织税务委员会又着手对该草案进行了修订，并于1977年正式通过了修改后的范本及其注释，通常称之为经合组织范本。该范本虽然在某些方面也承认收入来源地国的优先征税权，但其主体思想则是强调居民税收管辖权。
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（2）联合国范本
由于经合组织范本偏重于居民税收管辖权，未能顾及在国际税收分配关系中多处于来源国地位的广大发展中国家的财政利益，为此，联合国专家小组于1977年拟定了《关于发达国家与发展中国家避免双重征税的协定范本(草案)》，并在1979年专家小组第八次会议上经重新审议获得通过，1980年正式公布，人们通常称之为联合国范本。其体例结构虽然与经合组织范本相同，但其有关条款则较为注重来源国税收管辖权，因而在广大发展中国家的税收协定实践中得到普遍采用。
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二、国际税收协定的主要内容
（一）国际税收协定的结构
协定范围
定义
对所得的征税
对财产的征税
消除双重征税的方法
特别规定
最后规定
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（二）国际税收协定的内容
避免和消除国际重复征税
税收无差别待遇
防止国际逃税与避税
税收饶让抵免
三、国际税收协定的实施
（一）国际税收协定的效力
（二）利用第三国规约
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四、中国对外税收协定的实践
（一）基本原则
强调收入来源等互利、友好协商原则
要求资本输出国提供税收饶让原则
（二）中国对外双边税收协定的待遇
我国涉外税收协定在设置税收待遇方面一般是优于国内税法待遇的。
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本章小结
国际税法作为国际经济法的重要分支,旨在协调国际税收矛盾,这一矛盾的核心在于国家间的税收管辖权冲突。税收管辖权的积极冲突表现为国际重复征税与国际重叠征税，消极冲突表现为国际逃税与国际避税。
国际税法主要通过有关国家间缔结双边或多边的国际税收协定来消除和缓解国际重复征税与国际重叠征税,防止国际逃税与国际避税,禁止税收歧视。《经合组织范本》与《联合国范本》是各国缔结税收协定时的重要指南与参考依据