【财务管理税务规划 】丹麦税制简介.pdf

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{}丹麦财务管理税务规划
收日常管理的公共权威部门。日常管理包括：指导、
征收和控制。所得税与财产税的征收要同 271 个地方社区共同进
行。目前，SKAT 越来越多的参与到各项国际合作规则（尤其是
欧盟范围内）的制订中来。SKAT 共有 5200 名雇员，其中有 800
人在中央税务管理中心工作。
四、税收分类
按照税款征收方式划分，丹麦税收分为直接税和间接税。
（一）直接税
在丹麦，直接从收入中征收的税被列为直接税。
1、个人所得税中国家部分
个人所得税中部分属于中央税，这部分税款的征收不考虑纳
税人所出的地区，而只是与收入有关。主要分为三块：低档所得
税 率 （ Bottom-bracketTax ） ； 中 档 所 得 税 率
（Middle-bracketTax）；高档所得税率（Top-bracketTax）。这样
划分的原则是收入高的人纳税就高，也就是累进税率。
2、个人所得税中地方部分
所有纳税人都要向其所居住的地区缴纳地方税，计税方法也是按照收入的一定比例征收。
各地区自行决定所征收的税率，因此，个人的对地方税收贡
献与其所居住的地区有直接的关系。
3、劳动力市场贡献
所有劳动者都应该缴纳劳动力市场贡献，比率是劳动者收入
的 8%，雇主会在每月发放工资的时候直接扣除。
劳动力市场贡献与其他国家的社会安全贡献相类似，劳动力
市场贡献主要用于政府在劳动力市场上的花费，包括培训等。
4、教堂税
85%以上的丹麦人都是丹麦国家路德教教会的成员，这些人
需要缴纳教堂税。这一费用主要用于维护地区教堂支出。
教堂税的高低各地各不相同，在征收的过程中与其他的直接
税一同征收。
通常情况下，丹麦人只有施行浸礼之后才能够成为其会员并
缴纳教堂税，未成为会员的无须缴纳教堂税。丹麦人有权在自己
的教区内选择加入和退出教会。如果某一丹麦人是其他教会或宗
教团体的成员，可能也要缴纳其他的费用，这些都可以在硬水收
入中扣除。
5、财产价值税
在丹麦，拥有房产（houseorflat）的人都需要缴纳财产价值
税，税率是房产价值的 1%。财产价值每年由公共权威部门确定。
居住在丹麦的人也要对其拥有的国外资产纳税，而且居住在外国的人也要对其在丹麦拥有的财产纳税。
6、财产税
拥有土地、房屋的丹麦人也要向地方政府缴纳一种所谓的“财
产税”。财产税有地方政府直接计算和征收，但税率各不相同。
（二）间接税
间接税是指纳税人通过购买商品或劳务而缴纳的税，包括增
值税、关税、绿色税和消费税。间接税均属于中央税。
间接税一般包含在所购买的商品或劳务价格之中。销售商有
责任将售价中包含的增值税、关税和消费税缴纳给国家。
1、增值税
在丹麦，增值税几乎包含在所有商品的售价中，负担增税税
的多少由购买商品的多少决定。税率是消费者所支付购买价款的
20%。同时，增值税也征收在各种劳务上，例如修车费用、理发
费用等。
2、“绿色税”
“绿色税”是消费者由于使用了社会资源而必须缴纳的税种。
消耗的资源越多，所负担的税收就越重。征收这一税种的主要思
想是限制居民消费进而节约自然资源。
例如，“绿色税”被广泛征收于汽油、电力、水等资源上，使其
价格上涨，进而减少其消费。
同时，对于污染少、油料燃烧效率高的环境友好型汽车征收
的“绿色税”也相对较少。3、消费税
消费税被征收于特定商品之上（包括进口和国产的）。消费
税也同样被加在商品的售价中。征收消费税的产品包括：红酒、
啤酒、电池、巧克力、甜品和软饮料。
如果购买汽车或摩托车，还要缴纳额外的注册税。
4、关税
关税是一种中央税，如果一个丹麦人在非欧盟国家购买了商
品并带回丹麦，则必须缴纳关税。关税的数量由于购买商品的品
种和数量的不同而不同。
只要丹麦人从非欧盟国家带入 135