内部审计工作手册.doc

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规程度及其效率。
资产经营的效益性；投资权益的保障及风险程度；财务收支预算管理的规范性。
(三)物资采购
一般包括：制定物资采购计划的客观依据及其程序；物资采购制度的健全性及有效程度；物资管理制度的健全性及有效程度。
(四)在制品管理
一般包括：制订生产计划的客观依据及其程序；生产计划的执行程度；材料出入库手续的规范性；水、电、气、油等物料消耗的核算和人工成本核算的规范程度；成品检验及废品处理制度的规范程度；质量保证体系、制度的健全性和有效性。
(五)产成品管理
一般包括：产成品入、出库制度的健全性及有效程度；产成品管理及费用核算的规范性。
(六)产品营销
一般包括：制定产品营销策略的程序；市场营销战略制定及调整的程序；销售计划的客观性及执行程度；产品定价机制的健全性及科学性；
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(七)合同管理
一般包括：合同管理制度的健全程度；合同审查及批准程序的规范程度；合同履约率；合同台帐管理与生产计划、销售计划管理的同步性；合同履行监督机制的健全性及有效程度；履约风险应对机制的健全性；
(八)重大投、融资
一般包括：可行性论证的程序及科学性；决策程序的规范性；已投、融资项目的效益性；重大投、融资风险监控机制的健全性。
(九)绩效考核
一般包括：中、高级管理者的考核制度的健全性及规范程度；部门考核机制的健全性及有效性；
(十)技术开发、储备及保护
一般包括：技术开发资金占销售收入的比例；知识产权保护机制的健全性及有效程度；专利申请的数量及效益情况；技术秘密和商业秘密保护及竞业限制机制的健全性及有效性。
(十一)中长期发展目标
制定中、长期发展目标的客观性；中、长期发展目标的实践程度。
十一、根据审计对象的具体情况，对以上十一个方面及事项，由室主任在制订审计方案时，有选择的侧重审查；对企业的经营管理者的经济责任审计，应包括以上全部事项的审查。
十二、审计人员在实施审计的过程中，应按照审计计划的要求，围绕审查目的收集审计资料，以保证审计证据支持审计结论。
十三、对于未能直接取得审计证据，但必须得到审计结果的事项，主审员在室主任同意的前提下，应当以审计调查(表)方式，取得被调查人的书面说明(进行审计调查，应有二位以上审计员在场)。
十四、工作底稿可分主稿和分稿。审查一个方面的事项，涉及多个具体事项时，应对每个具体审查事项作出审计工作分底稿；经过对数个工作分底稿的归纳，汇总为一个方面事项的工作主底稿。
十五、主审员审查工作底稿时，应首先审阅审计结论，根据审计
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结论审查审计事项。审计事项的审查结论满足了审计目的要求，并且审计结论与审计结果具