第3讲税收功能与税收宏观经济效应更新.ppt

第3讲税收功能与税收宏观经济效应更新
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起源于17世纪末重农主义时期的税收理论，
魁奈提出了有名的土地单一税理论。
威廉•配第、亚当・斯密、李嘉图和萨伊等建立了古典学派的税收加若直接购买或投资，则转化为总支出的增加。但政府支出中转移支付部分不会使国民收入增加，且发达国家情况与发展中国家情况不相同。
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　经济增长、储蓄和资本形成
发展中国家，物质资本（包括多寡和形成快慢）是经济增长的首要约束条件，经济发展的中心是迅速的资本积累。
但从供给看，实际收入水平低与储蓄能力小互为因果；
从需求看，购买力低与实际收入少互为因果；
因此为打破“贫困的恶性循环”，必须提高资本积累，且国内储蓄是投资最可靠的来源。
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哈罗德-多马模式
　
设储蓄率s=S/Y ，产量或国民收入的增长率G，资本产出比率V=K/Y，也称投资系数，主要取决于生产技术要求。设V一定，资本存量增长率
　ΔK/K=I/K=ΔY/Y
　G=ΔY/Y= I/K=（I/Y）*（Y/K）
且设S=I，得出：
　 G=（S/Y）*（Y/K）=s/V
V一定，所以经济增长速度取决于储蓄率大小，发展中国家必须提高储蓄率。
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税收与家庭储蓄
税收作用动员储蓄并诱导投资，收入高（低）的家庭平均消费倾向低（高），税收通过调整税负在不同收入水平的家庭的分配，来影响家庭的储蓄能力。
累进程度低的税使税负较少落在边际储蓄倾向高的家庭中，从而更有利于动员家庭储蓄。
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注意：
发展中，但对低收入者没有免征额，具有累退性，对高收入阶层有利，增强其储蓄能力。
但个人消费行为是相互作用的，具有“高消费”的示范效应，因此收入分配不平等程度加大后，又会使平均储蓄率下降。
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支出税的报酬率比所得税要高。
设收入为y，所得税（或支出税）税率为t，储蓄的年利率为r，则征所得税时：
y1=y（1-t）+ y（1-t）r（1-t）
　　　= y（1-t）[1+ r（1-t）]
征支出税时：
y2=(y+yr)（1-t）
　　　=y（1-t）（1+ r）
　　相当于所得税条件下储蓄实际报酬率r（1-t）
但征支出税因缺乏精确的交易核算而操作性差，对“奢侈品”的消费支出征支出税则较可行。
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税收与企业储蓄、政府储蓄
企业实现利润扣除所得税后用于再投资的部分属于企业储蓄，政府储蓄来源于政府经常性收入（主要部分是税收）超过经常性支出的部分，因此政府储蓄和家庭储蓄、企业储蓄之间互为消长。
有经济学家的研究认为，政府税收收入的边际消费倾向比家庭和企业用来纳税的收入的边际消费倾向要低，税收可以动员储蓄。
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注意：
　　税收增加主要靠改革税制结构和提高税率，发达国家以直接税为主，累进程度高，弹性大于1。
而发展中国家的税收收入主要依靠间接税，个税比率低，企业所得税比例税率，间接税存在定额税率，从而使当国民收入增加时，税收比重无法提高，只好宣布提高税率。
税率提高又会使发展中国家的经济成本增加。但发展中国家若可以通过金融体系动员私人储蓄，又可抵消税率高的影响。
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税收与国内投资
储蓄只表明资本供给，实际形成还取决于资本需求（投资收益）。设r是税前收益率，t为所得税税率，i为市场利息率。须：
r（1-t）≥i
所得税增加了投资风险，亏损结转虽可承担部分投资者损失，但仅限于以后年度结转，在考虑通胀和货币时间价值，抵补价值小于实际价值。
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两缺口模型说明发展中国家可用外国资本弥补国内储蓄不足：
C+S+T+M=Y=C+I+G+X
T=G时，上式变换为：
I-S=M-X
衡，为弥补缺口，必须有“无须付现”的外国资本流入，要吸收外资，税收是激励的手段，使外资所获税后利润最大化。
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但从国际税收的角度，投资者谋求的是在东道国和居住国税后的利润最大化。
居住国对东道国的已税收入可采用免税法、扣除法或抵免法。免税法和扣除法情况下，外资的最终税后利润与东道国税率的高低呈反向变化，外商是税收优惠的直接受益者。
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抵免法情况下，东道国的低