审计计划阶段与实施阶段.doc

审计计划阶段与实施阶段
审计计划阶段与实施阶段
审计计划阶段与实施阶段
、、。、。。
审计计划阶段与实施阶段
审计工作执业质量控制标准
一、审计计划阶段
1．1认识被审计单位的情况
在于
防备或发现和纠正会计报表认定产生重要错报或漏报的控制履行测试。、、。。、。
．2实质性测试
审计实施阶段的主要工作是对会计报表项目的金额进行实质性测试。实质性测试，是
在复核性测试的基础上，运用检查、监察、察看、查问及函询、计算、剖析性复核等方法，
对被审计单位会计报表各项目的金额进行证实性测试，目的是判定其数额是否能够确认。、、。。。、工作稿本应统一使用审计表记、审计工作稿本编号及审计工作稿本目录。
审计的函证及抽查量重点领域不低于总金额的50%。
2．3复核工作稿本（一级）
项目经理要对部下审计人员形成的审计稿本逐张复核，发现问题实时指出，并敦促审计人员
实时改正完善。项目经理为审计工作稿本的一级复核（详尽复核），应在审计实施阶段现场
进行。复核的基本内容：、、。。。
１、工作稿本各要素是否齐备；
２、工作稿本使用的审计表记是否规范和前后一致；
３、审计工作是否按审计计划的要求进行；
４、工作稿本互相引用时是否拥有明确的勾稽关系；
５、审计工作过程是否做出适合的记录；
６、对助理人员编制的工作稿本是否经项目负责人复核、签名；
审计计划阶段与实施阶段
审计计划阶段与实施阶段
审计计划阶段与实施阶段
审计计划阶段与实施阶段
审计计划阶段与实施阶段
审计计划阶段与实施阶段
审计计划阶段与实施阶段
审计计划阶段与实施阶段
７、被审计单位提供的作为审计工作稿本的资料是否进行核查；
８、审计结论是否有充分的审计凭证支持。
2．4取得管应该局声明书
在出具审计报告前，应向被审计单位管应该局索取声明书，以明确会计责任和审计责任。
被审计单位管应该局声明书注明的日期应为审计报告日，以保证其拥有与期后事项和或有损
失审计有关的声明。如被审计单位管应该局拒绝准备声明书并拒绝署名，应考虑签发保存建议或拒绝表示建议的审计报告。、、。。。、
被审计管应该局声明书正文应包括以下内容：
1、已按会计准则的要求编制会计报表，会计报表的真切性、合法性、完整性由管应该局负责。
2、财务会计资料已全部提供给注册会计师审计。
3、股东大会及董事会（或其他高层领导会）的会议记录已全部提供给注册会计师审阅。
4、被审计期间的所有交易事项均已入账。
5、关系方交易的有关资料已提交注册会计师审查。
6、期后事项和或有事项均已向注册会计师提供，重要的期后事项和或有损失均已在会计报
表中作相应的调整或披露。、、。。
7、对注册会计师在审计过程中提出的所有重要调整事项已作调整。
8、无违纪、违法、舞弊现象。
9、无蓄意扭曲或虚饰会计报表各项目的金额或分类的情况。
10、重要的不确定事项。
11、其他需作说明的事项。
2．5取得律师声明书
在对被审计单位期后事项和或有损失等进行审计时，为