内部审计工作规范手册.doc

联创光电科技股份有限公司内部审计工作手册目录序言第一部分内部审计办法第二部分内部审计具体规范内部审计具体规范第 1号──审计方案编制规范内部审计具体规范第 2号──审计通知书规范内部审计具体规范第 3号──审计证据规范内部审计具体规范第 4号──审计工作底稿规范内部审计具体规范第 5号──审计事项评价规范内部审计具体规范第 6号──审计报告编审规范内部审计具体规范第 7号──审计复核工作规范内部审计具体规范第 8号──审计文书处理规范附表一:财务审计部发文字号登记目录表附表二:上行文件登记表附表三:下行文件登记表附表四:收文登记表附表五:财务审计部发文征求意见反馈统计表内部审计具体规范第 9号──审计档案工作规范附件:审计档案密级及保存期限表第三部分内部审计实务指南内部审计实务指南第 1号──商贸业务及财务审计指南附件一:商贸业务内部控制制度要点指引附件二:商贸业务内部控制调查问卷内部审计实务指南第 2号──工程预、决算审计指南内部审计实务指南第 3号──内部控制制度评价指南附件:各类交易业务错弊指引内部审计实务指南第 4号──货币资金收支结存审计指南内部审计实务指南第 5号──结算业务审计指南内部审计实务指南第 6号──固定资产审计指南内部审计实务指南第 7号──成本费用审计指南内部审计实务指南第 8号——经济效益审计评价指南附件:经济效益评价指标体系第四部分附录附录一:审计工作一般流程图附录二:投资项目审计工作流程图附录三:经济效益审计工作流程图附录四:离任审计工作流程图内部独立审计工作规范手册序言本序言旨在说明财务审计部内部独立审计工作规范手册( 以下简称“审计手册”) 的目标、体系、制定与发布程序,并对其规范内容、约束力及适用范围进行解释。本序言由财务审计部负责解释。一、审计手册的制定依据与目标 1. 审计手册依据《内部审计办法》制定。 2. 制定审计手册的目标: 建立执行内部独立审计工作的权威性标准,规范内部审计人员的工作行为,促使内部审计人员恪守独立、客观、公正的基本原则,有效地发挥内部审计的监督和服务作用。 促使各审计人员按照统一的工作标准行使内部独立审计工作,提高审计工作质量,提高业务素质和工作水平。 明确审计人员责任,维护公司利益,保护投资者和其他利益关系人的合法权益,促进集团发展。二、审计手册的体系 1. 审计手册是内部审计人员工作规范体系的重要组成部分。 2. 审计手册由以下三个层次组成: 内部审计办法。内部审计办法是内部审计工作的基本大纲, 是对内部审计人员专业胜任能力的基本要求和审计行为的基本规范,是制定内部审计具体规范和内部审计指南的基本依据。 内部审计具体规范。内部审计具体规范是依据内部审计办法制定的,是对内部审计人员实施一般审计业务、出具审计报告的具体规范。 内部审计实务指南。内部审计实务指南是依据内部审计办法和内部审计具体规范制定的,为内部审计人员依据内部审计办法和内部审计具体规范实施审计工作时, 对一般审计和特殊目的、特殊性质的审计工作提供可操作的指导意见。三、审计手册的约束力 1. 内部审计办法、审计具体规范是内部审计人员进行审计工作、出具审计报告的基本要求,各审计人员进行审计工作,应当遵照执行。 2. 实务指南是对审计人员实施审计工作的具体指导,除非有适当的证据证明有更合适的程序指导某一特定事项的审计,审计人员应当参照执行。四、审计手册的适用范围 1. 审计手册仅适用于集团内部审计人员进行审计工作的全过程。 2. 审计人员对被审计单位(部门)进行独立审计时,不论该单位(部门)是否以营利为目的,也不论其规模大小和组织关系如何,只要是以发表审计意见为目的,都应遵循审计手册。 3. 在特定情况或特别授权下,内部审计人员可以应用内部审计手册或采取独立态度执行其他有关独立工作任务。五、审计手册的制定、发布与修订程序 1. 选定项目。财务审计部提出审计手册制定计划方案, 经征求总办成员意见后, 由执行总裁审批立项。 2. 拟订初稿。财务审计部根据确定的计划方案,进行调查研究,起草初稿。 3. 征求意见。财务审计部向有关部门发布征求意见稿,广泛征求各有关部门意见。 4. 修改送审定稿。财务审计部根据各方面意见修改征求意见稿, 呈送总裁办成员审核, 根据审核意见定稿。 5. 发布。总裁或执行总裁批准发布审计手册之各项目。 6. 修订。审计手册由财务审计部负责修订,集团总办批准发布。集团内部审计办法第一章总则第一条为建立健全内部审计制度,加强集团内部的管理和监督,提高企业管理水平, 根据国家颁发的有关内部审计管理条例,结合本集团具体情况,特制定本办法。第二条财务审计部是在集团公司董事会的直接领导下,根据国家的方针政策、财经法规、本集团及各下属公司章程、财会制