体育场馆和训练设施建设项目审计.doc

体育场馆和训练设施建设项目审计
黄瑞华 随着人民群众对体育场馆的需求和全社会物质、精神文明水平的提高,我国体育设施建设市场具有极大的发展空间。各级政府均加大了对体育场馆和训练设施的资金投入,将体育设施建设纳入城市总体规划范围,在告、初步设计、建设规划及施工许可文件、环保与消防批准文件、项目设计及设计图纸审核文件、开工前有关文件等,是否齐全、有效,手续是否完善;建设项目的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等招标投标程序及其结果是否合法、有效。重点审查该建设项目是不是边勘察、边设计、边施工或边审批、边设计、边建设的“三边工程”;是否存在违反建设程序越权审批;是不是先开工,后申请《施工许可证》的项目,是不是体育主管单位及企事业单位强行垄断承包体育系统的工程项目等。
(三)审计“体育设施项目”概(预)算编制及调整概(预)算。审计人员要审查该建设项目审查概(预)算编制内容的完整性、真实性,编制依据的充分性、准确性、时效性,概(预)算是否按照国家规定的编制办法、定额、标准编制,是否由具备资质单位编制,是否经有关机关批准;设计变更的内容是否符合规定,手续是否齐全;影响项目建设规模的单项工程投资调整和建设内容变更,是否按规定的管理程序报批,有无擅自扩大建设规模和提高建设标准问题。认真分析有的“体育设施项目”超计划、超标准、超规模产生的原因,并根据有关法规进行处理处罚。
(四)审计“体育设施项目”经济合同的签订、修改和履行情况。审计人员主要审查建设项目经济合同是否符合国家法律、法规的规定;审查合同内容及合同双方的权利、义务和责任的约定是否清楚;审查合同内容的履行情况等。对体育设施建设工程合同的签订一般有制式合同范本,在是否符合国家法律、法规的规定,合同双方的权利、义务约定是否清楚通常没有太大问题,主要是有的合同中责任不够明确,弹性较大,一旦发生纠纷,界定缺乏依据。有的因责任划分不明确,不该有的施工索赔事件时有发生,造成了不必要的经济损失。审计中如发现这类因合同发生的重大索赔,就应移交有关单位(部门)追究其有关责任人的责任。其实大型“体育设施项目”通常都是本地区重点建设项目,对设计、施工企业资质要求较高,实行与国际惯例接轨的工程总承包较为合适。但由于建筑市场尚不规范,就要求审计人员对工程项目勘察、设计、采购、施工承包企业资质进行审查,这些建设参与方是不是按法律法规和合同要求具有相应资质与条件。对项目总承包企业也要审查是否具有咨询、设计、施工、采购、融资、管理等方面能力,是否有足够的懂技术、会管理、善经营、精通商务的实力雄厚的人才队伍。同时审计人员应对“体育设施项目”合同履行过程中的修改要加倍关注,关注为什么要修改?修改程序是否合法合规?修改后是否更加绩效优化?
(五)审计“体育设施项目”建设资金来源、使用、管理和效益情况。审计人员要重点审查建设项目资金是否及时足额到位,有无抽起项目资本金的问题;是否存在有关部门未按财政基本建设支出预算、项目建设程序和工程建设进度拨付配套资金,或建设项目中配套资金到位比例低于财政资金的到位比例等配套资金不到位的问题;使用是否合规,有无滞留、转移、侵占、挪用建设资金等问题;是否存在挤占挪用其它建设资金或专项资金的问题;是否存在乱收费、乱摊派、乱罚款现象;是否存在实际投资额超过概算,或者变更设计扩大工程规模