IPO财务核查重点.ppt

IPO 财务核查要点 2013 年1月 Evaluation only. Evaluation only. Created with Client Profile . Created with Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 真实、恰当、及时、准确的信息披露,特别是财务信息披露是证券市场健康发展的基础;为此: 2012 年 12 月 28 日中国证监会发行监管部、创业板发行监管部及会计部联合发布《关于做好首次公开发行股票公司 2012 年度财务报告专项检查工作的通知》(发行监管函[2012]551 号)。这是证监会继证监会公告[2012]10 号、[2012]14 号、《会计监管风险提示第 4 号—首次公开发行股票公司审计》后又一次针对首发公司财务信息披露质量公开发文。 2013 年1月8日,中国证监会在北京召开“首次公开发行( IPO )在审企业 2012 年度财务报告专项检查工作会议”,对此次专项检查工作做出动员和部署,并就保荐机构、会计师事务所在此次专项检查工作中具体的核查内容和方式提出了相关工作要求。要求 Evaluation only. Evaluation only. Created with Client Profile . Created with Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. ? 551 号文要求保荐人和会计师事务所“对首发公司报告期财务会计信息开展全面自查工作,并提交自查报告,逐项具体说明对各项财务问题、执业中需关注问题的落实情况、核查过程和核查结论,核查过程应明示具体核查人员、核查时间、核查方式、获取证据等相关内容。” Evaluation only. Evaluation only. Created with Client Profile . Created with Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Ipo 企业主要财务问题及相关审计程序 1、以自我交易的方式实现收入、利润的虚假增长。即首先通过虚构交易(例如,支付往来款项、购买原材料等)将大额资金转出,再将上述资金设法转入发行人客户, 最终以销售交易的方式将资金转回。最恶劣的一种造假手段(如绿大地),在审计过程中要注重对存货、物流、交易对手方工商登记信息等的详细核查。 Evaluation only. Evaluation only. Created with Client Profile . Created with Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Ipo 企业主要财务问题及相关审计程序问题 1之参考程序: ?获得公司产能、产量、销售量、主要原材料采购量、材料耗用量、主要能源耗用量等信息,总体分析这些数据之间是否存在逻辑矛盾(如,产量背离产能、销量背离产量产能、原材料、能源耗用量背离产量等情况)。?获得主要客户/供应商的工商信息,尤其关注不知名的企业、小企业、新客户,交易量重大变动的客户,关注经营范围是否合理\与发行人的业务范围是否关联度低等、公司规模与发行人交易规模明显不符,法人代表是否为公司员工或者公司相关人士、注册地址是否可疑等以核查主要客户的资质。?获得报告期的销售明细,包含客户名称、收入总额、销售数量、销售单价、成本、毛利等信息; 对总额、数量、单价、毛利率的波动进行分析;关注收入大幅变动、新增大客户、价格、毛利率明显异常于其他客户的项目。?对于识别出的异常的客户,检查购货合同、购货发票、验收证明、入库单、销售合同、销售发票、银行进