注册会计师论文-公司审计论文.doc

注册会计师论文-公司审计论文
注册会计师论文公司审计论文
浅谈上市公司审计中应重点关注的“表外”事项
　　摘要：随着体制改革的深入和证券市场的规范与发展，现行财务报表表内已越来越不能满足人们对信息的需求，披露表外信息已
注册会计师论文-公司审计论文
注册会计师论文公司审计论文
浅谈上市公司审计中应重点关注的“表外”事项
　　摘要：随着体制改革的深入和证券市场的规范与发展，现行财务报表表内已越来越不能满足人们对信息的需求，披露表外信息已成必然。文章从上市公司管理层和治理层的诚信和人品、上市公司所处行业及其景气度、上市公司的法律纠纷、对不确定事项和或有事项、公司法人治理结构、股价异常波动等六个方面简要阐述了表外资产形成的可能性，以期引起警示。
　　关键词：上市公司；注册会计师；审计；“表外”事项；信息披露
　　
　　由于我国的证券市场目前尚处于初级发育阶段，上市公司的许多行为还不规范，有些上市公司为了达到某种目的，会进行一系列的违规操作，有些会反映在账面，实际根源和操作在账外，从而给注册会计师审计工作埋下了隐患。而注册会计师往往由于时间和精力的原因，只关心表内或账内表现出来的问题，对“表外”或账外有关问题重视不足，若没有足够的职业谨慎，往往造成审计失败。本文就有关注册会计师应重点关注的“表外”事项分析如下，以期引起警示。
　　一、上市公司管理层和治理层的诚信和人品
　　第一，缺乏正直品行和不履行其应尽义务的上市公司，自然存在着制造虚假财务信息的嫌疑，与这样的客户打交道时，注册会计师可能会冒较大的审计风险，若不保持高度的职业谨慎，有时要付出高昂
的思想动态和想法，对其目的和意图有明确的认识，才能立于不败之地。
　　二、上市公司所处行业及其景气度
　　注册会计师要对被审计单位的业务经营情况应充分了解。会计是企业经济活动的综合反映，如果不熟悉被审计单位的经济业务活动，仅限于有关的会计资料，就有可能发现不了存在的问题。首先，当被审计单位面临财务困境时，出具虚假财务报告的可能性就大。其次，有些上市公司的主营持续萎缩，主营业绩严重滑坡，经营难以为继。造成这种局面的原因是多种多样的，有的是因产业结构调整，全行业不景气，如纺织业；有的是因产品在市场上日趋饱和，市场竞争激烈，如商业零售业；有的是因公司管理混乱，导致主营业绩萎缩，公司亏损，等等。但为了不使会计报表太难堪，有的公司便设法虚计营业收入，或提前确认销售收入，或者在其他利润构成上煞费苦心，以期公司业绩一次性得到改观，如变卖家产，出售土地使用权、经营权，出让股权，以取得巨额收益；有的地方政府为维护本地上市公司形象，还会以各种手段进行补贴，进行所谓的债务重组等。
　　三、上市公司的法律纠纷
　　由于种种原因，现在越来越多的上市公司介入法律纠纷，并给公司造成数量不等的负债或损失，致使公司陷入极度财务困境甚至失去持续经营能力，有的公司可能同时涉及多个法律纠纷。这时，注册会计师要特别当心，审慎考虑是否应该接受委托。已接受委托的，要注意何时需提醒公司加以披露，何时需要求公司提取必要的准备等。对几乎已经丧失持续经营能力的，更应谨慎考虑
该发表何种审计意见。
　　四、对不确定事项和或有事项的关注
　　不确定事项主要有：一是被审计单位存在为他人提