简述签发保留意见审计报告的条件.doc

简述签发保留意见审计报告的条件审计简答题 1、重要性水平的概念答:审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。其在量上表现为审计重要性水平。重要性水平包含两个层次: (一)财务报表层次的重要性水平(二)各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。可容忍错报的确定以审计人员对财务报表层次重要性水平的初步评估为基础。它是在不导致财务报表存在重大错报的情况下,审计人员对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报。 2、审计风险模型? 答:审计风险模型定义: AR=IR × CR × DR 。? 其中: ? AR ( Auditing Risk )是审计风险,指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性; ? IR( Inherent Risk ) 是固有风险, 由于交易和账户的复杂程度决定的; ? CR ( Control Risk ) 是控制风险, 指该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性; ? DR ( Detection Risk ) 是检查风险, 指某一认定存在错报, 注册会计师未能发现这种错报的可能性。 3、销售与收款循环设计的主要资产负债表账户? 答:资产负债表账户? 应收账款? 坏账准备? 应收票据? 预收账款? 应交税费其他应收款? 利润表账户? 主营业务收入? 主营业务成本? 营业税金及附加? 销售费用? 其他业务收入其他业务成本 4、与交易相关的一般设计目标有哪些答:发生完整性准确过账和汇总分类及时性 5、什么时候签发保留意见审计报告? 答:签发保留意见审计报告的条件: ? 在获取充分、适当的审计证据后, 注册会计师认为错报单独或累计起来对财务报表影响重大,但不具有广泛性; ? 注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,但认为未发现的错报(如存在) 对财务报表可能产生的影响重大,但不具有广泛性。(1) 注册会计师出具标准无保留意见审计报告的条件: 一是财务报表按财务报告编制基础编制;二是注册会计师的审计范围没有受到重大限制。(2 )强调事项的两个条件: 可能对财务报表产生重大影响,但会计处理恰当,且已充分披露; 不影响注册会计师表示的审计意见(3 )签发保留意见审计报告的条件(4 )否定意见审计报告签发条件否定意见是指注册会计师认为财务报表没有在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制,未能实现公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量而发表的审计意见。在获取充分、适当的审计证据后,如果认为错报单独或累计起来对财务报表的影响重大且具有广泛性,注册会计师应当发表否定意见(5 )无法表示意见审计报告签发条件 a 未能对存货进行监盘 b 未能对应收账款进行函证 c 未能取得被投资企业的财务报表 d 内部控制极度混乱,会计记录缺乏系统性与完整性等。管理层认定, 是指管理层对财务报表中的各类交易、相关账户和披露所作的暗示性或明示性的陈述,绝大多数认定都是暗示性的。分析题? 练习 1 :甲乙注册会计师对 x 公司 06 年会计报表进行审计, 其未经审计的有关报表项目金额如下;资产总额 18 亿、净资产 亿、营业收入 24 亿、净利润 亿。? 1. 采用固定比率法并假定资产总额、净资产、主营业收入和净利润比值分别为 % ,1% . %和 5%. 请代甲乙计算确定 x 公司 06 年会计报表层次的重要性水平。? 2. 简要说明重要性水平与审计风险的关系。? 3. 简要说明重要性水平与审计证据的关系。??? 二、审计意见的表述(一) [ 资料] 公司拥有自购置之日起就大幅度增值的房屋一栋。资产负债表中将该房屋以现行评估价表示,并已充分披露,该公司深信资产负债表中所列房屋估价较为合理。重要性水平越高, 审计风险越低: 反之, 重要性水平越低, 审计风险越高。答3: 重要性水平与审计证据是反向关系: 重要性水平越高,审计证据越少:反之,重要性水平越低,审计证据越多。 公司为非银行金融公司,该公司遵照政府有关部门的规定贬值会计报表,但某些项目和《企业会计准则》严重背离。这些项目所涉及的金额不大,而且在会计报表的附注中做了充分揭示。 公司对各子公司都拥有股票投资。已查明。各项投资均以原始成本入账,但难于审核各子公司,以查明资产负债表中长期投资数额的真实性。 公司正作为某诉讼案件的被告, 一旦败诉, 将用公司的部分资产赔偿,公司已在会计报表附注中做了说明。[ 要求] 请分别就上述四种情况, 指出注册会计师杨敏应出具何种审计意见类型的审计报告,并简要说明理由。(二)