IASK建筑施工企业建账流程纲要及会计业务处理.doc

IASK_建筑施工企业建账流程纲要及会计业务处理
IASK_建筑施工企业建账流程纲要及会计业务处理
IASK_建筑施工企业建账流程纲要及会计业务处理
一、新账的建立
二、主要会计科目的设置
暖费（项目/部门核算）
其他费用（项目/部门核算）
2、工程施工-毛利，核算工程毛利
具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。
特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。
（二）机械作业
该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提
供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。
通常情况下，应当设置以下明细科目：
工资及附加（部门/设备核算）
燃料及动力（部门/设备核算）
折旧费（部门/设备核算）
配件及修理费（部门/设备核算）
间接费用（部门/设备核算）
（三）应收账款
1、应收工程款（往来单位核算）
核算根据工程进度报表或者结算的应收账款
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2、应收销货款（往来单位核算）
核算施工企业应收产品销售货款
3、应收质保金（往来单位核算）
根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。
（四）应付账款
1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。
2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款
3、暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款项（包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账）。
4、应付质保金（往来单位核算）核算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日。
（五）工程结算
（往来单位/项目核算）核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。
（六）主营业务收入（手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目即可）
1、
目标成本
目标成本下设置以下明细科目
（1）人工费（项目/部门核算）
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（2）材料费（项目/部门核算）
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3）机械使用费（项目/部门核算）
4）其他直接费（项目/部门核算）
5）间接费用（项目/部门核算）
2、税金（项目/部门核算）
3、劳动保护费（项目/部门核算）
4、公司管理费（项目/部门核算）
5、公司利润（项目/部门核算）
工程施工各明细科目的核算内容：
人工费：是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，内容包括：
1）基本工资：是指发放给生产工人的基本工资。
2）工资性补贴：是指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴等。
3）生产工人辅助工资：是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。
4）职工福利费：是指按规定标准计提的生产工人福利费（根据生产工人工资总额提取）。
5）生产工人劳动保护费：是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。
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企业应承担生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等----新企业会计准则增加内容
2．材料费：是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材