出口退税规程.docx

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各生产型出□企业:
根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税[2002]年7号）规定，生产企业免、抵、退税的“免抵退税不得免征和抵扣税额”，必须如实在当期的增值稅纳稅申报进行进项转出。额计算交纳的“水利基金。”
4月份要申报按职工人数和单位定额计算交纳的“水利基金”.
5月份要申报按4月份的工资计算交纳的“在职职工教育费附加”
“房产税、土地使用税”于3、6、9、12月10日前在市地税申报各季度税金。
“车船使用税”在交养路费时收取。
%收取，一年分两次收取。
副食品基金按照职工人数*24元收取。
残疾人“保障金”按照本市上年职工平均工资*%*人数
—般纳税人CA数字证书服务费500元，增值税开票系统维护费480元，远程电
子申报系统480元。按年收取。
工会经费按照工会经费提取比例的40%上缴市总工会。
如果你是地方企业，可能还要交“地方教育费附加”。千万别忘了买“印花税”票或注册增资时交纳“印花税”。每年1月交。如果你还存在：土地增值税、屠宰税、宴席税、契税、农业税、耕地占用税，
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各生产型出□企业:
可要掂记着什么时候应该交了。
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3月15日以前要进行营业执照的工商年检。（注意未分配利润若是负数，亏损不可超过注册资本的20%，否则对该企业是否能持续经营表示怀疑）
3月份要进行软件企业年检（具体要问当地的软件协会）。
账务处理
—般来说，“免、抵、退”是各有含义的，①、“免”是指生产企业出□自产货物免征生产销售环节的增值税；②、“抵”是指以本企业本期出□产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。③、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出□的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。
我国对出□货物实行增值税“免、抵、退”税办法已两年多了，但有一些出□生产企业的财务人员对“免、抵、退”税计算及账务处理仍不能很好掌握，在一定程度上影响了“免、抵、退”工作的进行。笔者现将“免、抵、退”税计算方法简介如下并举例说明。
??归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：
??—、计算不得免征和抵扣税额
??免抵退税不得免征和抵扣税额二出□货物离岸价X外汇牌价x（增值税率-出口退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
??免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额二免税购进原材料价格X（出□货物征收率-出□货物退税率）
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各生产型出□企业:
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??二、计算当期应纳税额
??当期应纳税额二当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额
??若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。
??三、计算免抵退税额
??免抵退税额二出□货物离岸价X外汇牌价X出□货物退税率-免抵退税额抵减额
??免抵退税额抵减额二免税购进原料价格X出□货物退税率
??免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进□料件。其中进料加工免税进□料件的组成计税价格公式为：
??进料加工