小企业会计准则资产——投资.ppt

文档名
Romt stosut soutste kosot shet otsot somt
IDEA
资产——投资——短期投资
例 题
资产——投资——长期债券投资
文档名
Romt stosut soutste kosot shet otsot somt
IDEA
资产——投资——短期投资
例 题
资产——投资——长期债券投资
定义：准备长期（在1年以上）持有的债券投资。
明细账：面值、溢折价、应计利息三个明细科目
面值（票面价值）：是债券发行时设定的票面金额 ，即债券发行人承诺在债券到期日偿还给债券持有人的金额 。
溢价：是债券价格大于票面价值的差额
折价：是债券价格小于票面价值的差额
资产——投资——长期债券投资
核 算
取得成本与短投一样，买价+相关税费，不含已到付息期但尚未领取的利息。
取得时：（以支付现金方式取得，其他方式未规范，按大准则处理）
借：长期债券投资——面值
长期债券投资——溢折价（折价在贷方）（金额=银存-面值-利息）
应收利息
贷：银行存款
资产——投资——长期债券投资
核 算
持有期间利息
分期付息、一次还本：（不增加账面余额）
借：应收利息
贷：投资收益
一次还本付息：（计息日，增加账面余额）
借：长期债券投资——应计利息
贷：投资收益（与税法在确认收入时间上存在差异，需要调整）
溢折价摊销：在计息时按直线法摊销、对实际利息的调整（可在计息时合并处理）
溢价 借：投资收益
贷：长期债券投资——溢折价
折价 相反分录
资产——投资——长期债券投资
核 算
处置时：
借：银行存款
贷：长期债券投资——面值
长期债券投资——溢折价（折价在借方）（金额=未摊销完的部分）
投资收益（损失在借方）
应收利息（已到付息期但尚未收到的利息）
损失的处理：按货币资金所讲处理（非转让、处置损失，计营业外支出）
资产——投资——长期债券投资
例题1：甲公司于2013年1月1日支付价款105 000（含已到付息期但尚未领取的利息5 000元）购入A公司发行的5年期债券，另发生交易费用1 000元。该债券面值125 000元，剩余期限4年，甲公司准备长期持有，票面年利率4%，每年付息一次、到期还本。
2016年1月5日，以120 000元将该债券出售，含2015年利息，另发生交易费用1 000元。
资产——投资——长期债券投资
例题2：甲公司于2013年1月1日支付价款165 000（含已到付息期但尚未领取的利息5 000元）购入A公司发行的5年期债券，另发生交易费用1 000元。该债券面值125 000元，剩余期限4年，甲公司准备长期持有，票面年利率8%，每年计息一次、到期一次还本付息。
编制2013——2016年会计分录，并作出相应税务处理
资产——投资——长期股权投资
定义：准备长期（在1年以上）持有的权益性投资。
不再区分长期股权投资的四种形式，即控制、共同控制、重大影响、无重大影响的四种情形 。简化核算，取消权益法，采用成本法进行核算。
成本法，指投资按投资成本计价的方法。在成本法下，长期股权投资以取得股权时的成本计价；其后，除了投资企业追加投资、收回投资等情形外，长期股权投资的账面价值一般应当保持不变
资产——投资——长期股权投资
取 得 成 本
以支付现金方式取得：取得成本与短投一样，买价+相关税费，不含已到付息期但尚未领取的利息。核算把短期投资科目改为长期股权投资科目即可。
通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照换出非货币性资产的评估价值和相关税费作为成本进行计量。
其他方式未规定，参照大准则
资产——投资——长期股权投资
取 得 核 算
通过固定资产交换取得的长期股权