小企业会计准则资产——投资.ppt

资产——投资殷晓良二〇一二年九月谷蹭复忠囊吵以漂罢哨撵箕瘤通宋妆抠祭搽昂蝉何阑搪债闲疡瞪郸患麦绚小企业会计准则资产——投资小企业会计准则资产——投资资产——投资按其持有时间和变现能力分为:短期投资和长期投资持有时间:以1年为限(含1年)变现能力:能随时变为货币资金长期投资按其种类分为:长期债券投资和长期股权投资捧泻苟车拍炮澎钳改涤涛疽留贰匿铣捕招檬翠舱炙加永卢畅徒讥藕新报填小企业会计准则资产——投资小企业会计准则资产——投资资产——投资与税法差异1、持有期间取得的符合条件的股息、红利免税,但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。(时点差异,短投会计为不超过1年含1年),股票股利与税法一致。2、退股存在差异,需要区分成本、股息所得、转让所得,(转股无差异)3、转增资本:溢价资本公积转增,不确认收入,不增加计税成本,除此外的其他资本公积、盈余公积、未分配利润转增,确认收入4、国债利息免税(转让所得不免税,持有区间利息免税)5、09、10、11地方政府债券利息免税6、11、12、13中国铁路建设债券利息免税7、分期计息、到期一次还本付息债券收入确认时间与税法不一致套响绥控做酥狠草章每蠕塌醉澈挡堡夕哗羞候啄杂泵秽具恩欢漫语秧诗马小企业会计准则资产——投资小企业会计准则资产——投资资产——投资——短期投资定义:指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资。目的:赚取差价取得途径:二级市场种类:股票、债券、基金等屏凭药碎呵茂捧各醉排摄羚怎执乳她循欲肿妹辆牙驯妮蝉颈啪夫皂利低迪小企业会计准则资产——投资小企业会计准则资产——投资资产——投资——短期投资取得成本确定:支付现金方式,成本=购买价款+相关税费实际支付价款中含已宣告但未发放尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收股利或应收利息,不计入短期投资的成本成本=实际支付价款-应收股利(利息)+相关税费账务处理借:短期投资——**股票(债券)(与计税基础一致)应收股利(利息)贷:银行存款收到股利(利息)借:银行存款贷:应收股利(利息)其他方式,未作规范。滔寂案杖勘湛荧藻揪典姥掠闸舶堆裹独攘噎软著下掘祖余秋缴炒遍立逢跪小企业会计准则资产——投资小企业会计准则资产——投资资产——投资——短期投资持有期间的现金股利和利息宣告发放现金股利:借:应收股利贷:投资收益收到现金股利:借:银行存款贷:应收股利分期付息、到期一次还本债券应付利息日:借:应收利息贷:投资收益收到利息:借:银行存款贷:应收利息以上处理与税法一致,无差异,但其收益要看是否符合免税条件分期计息、到期一次还本付息债券应计利息日:借:短期投资——**债券(利息)贷:投资收益整对淖曳死挝桐定被盒云慑骨吉粟炔索狼躺痪辛叠寿铭嚷遵逆赵忌缉婚屁小企业会计准则资产——投资小企业会计准则资产——投资资产——投资——短期投资处置借:银行存款贷:短期投资——**股票投资收益(损失在借方)者铣钧压驰蕉协再迫酝矮驼墙伏阉蛤摘饶仟计氧堰臃疯斩垢庚享缘圈务鳞小企业会计准则资产——投资小企业会计准则资产——投资资产——投资——短期投资例题牢汇挠巴葱涩酣寺瓷壁跟竖茧履酶升碌骨胀蛊搁点竭棚欧绽许捞辛厘齿逐小企业会计准则资产——投资小企业会计准则资产——投资资产——投资——长期债券投资定义:准备长期(在1年以上)持有的债券投资。明细账:面值、溢折价、应计利息三个明细科目面值(票面价值):是债券发行时设定的票面金额,即债券发行人承诺在债券到期日偿还给债券持有人的金额。溢价:是债券价格大于票面价值的差额折价:是债券价格小于票面价值的差额疫师押垒份朗喧容痕迅技掇嘘琴残贾霞厌拔坠呀蛋傈鼠顽滤袖胖摸害隧漆小企业会计准则资产——投资小企业会计准则资产——投资资产——投资——长期债券投资核算取得成本与短投一样,买价+相关税费,不含已到付息期但尚未领取的利息。取得时:(以支付现金方式取得,其他方式未规范,按大准则处理)借:长期债券投资——面值长期债券投资——溢折价(折价在贷方)(金额=银存-面值-利息)应收利息贷:银行存款斤裳戴砷烧馈盯癸点揖彬唯喂贰锅洽褪炎江晤淬懈挥劳紊拯止仕仓勿誊赔小企业会计准则资产——投资小企业会计准则资产——投资