会计报表的编制.doc

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资产负债表的编制
资产负债表中的数据主要来自会计账簿记录，各项目的“年初余额”Upload By Yelky

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资产负债表的编制
资产负债表中的数据主要来自会计账簿记录，各项目的“年初余额”栏应根据上年末资产负债表“期末余额”栏所列数字填列；本年度的“期末余额”栏应根据编报日（月末、季末、半年末、年末）有关总分类账户和明细分类账户的期末余额直接填列或分析、计算填列。
概括起来，资产负债表各项目期末余额的填制方法有：
1．根据总账科目余额直接填列；
2．根据同类总账科目期末余额合并计算填列；
3．根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列；
4．根据结算科目有关明细账户期末余额调整填列。
（一）资产项目“期末余额”的填制方法
1．根据总账科目余额直接填列的项目
应收票据、应收股利、应收利息、长期应收款、工程物资、在建工程、固定资产清理、开发支出、商誉、长期待摊费用等项目。
2．根据同类总账科目期末余额合并计算填列的项目
“货币资金”项目：应根据“库存现金”、“银行存款”、“存放中央银行款项”、“存放同业”、“存出保证金”、“其他货币资金”各科目的期末余额合并计算填列；
“存货”项目：应根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“在途物资”、“发出商品”等科目的期末余额合计数，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算和库存商品采用售价核算的企业，还应该减去“材料成本差异”、“商品进销差价”后的金额填列。
3．根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列的项目
“交易性金融资产”、“无形资产”、“其他应收款”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”、“固定资产”。
4．根据结算科目有关明细账户期末余额调整填列的项目
“应收账款”所属明细账户的期末余额如为贷方余额，应计入“预收款项”项目； “预收账款”所属明细账户如为借方余额，应计入“应收账款”项目；“预付账款”所属明细账户的期末余额如为贷方余额，应计入“应付账款”项目；“应付账款”所属明细账户的期末余额如为借方金额，应计入“预付款项”项目。
（二）负债类各项目 “期末余额”的填制方法
短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费、其他应付款、长期借款、应付债券等各项目根据总账科目期末余额直接填列。
注意：如果“预提费用”账户期末为借方余额，应该与“待摊费用”合并在“预付款项”项目中；“待摊费用”账户如为贷方余额，应该与“预提费用”合并在“预收款项”项目中。
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（三）所有者权益各项目的“期末余额”填制方法
“实收资本”、“资本公积”、“库存股”项目应该根据该账户的期末贷方余额填列；“盈余公积”项目按照该账户的期末贷方余额填