2007年全国土地估价师资格考试考前师资培训班 6-8.ppt

《2007年全国土地估价师资格考试》
考前师资培训班(6-8)
中国地质大学(北京)土地科学技术学院
TEL:82322150,**********
E-mail:fumeichen@ /
付梅臣
第六部分 土地及相关税收
(一)考试目的
测试对税收基本理论的理解与掌握程度
(二)考试基本要求
掌握:税收概念,税收主体,税制概念及构成要素,税基与税率。
熟悉:税收的特征,税收的分类。
了解:税收的目的。
税收基本理论
一、税收基本理论
考试范围
1、税收概念与特征
(1)税收概念
(2)税收的特征
税收基本理论
是国家为了实现其职能,凭借政治权力,按照法律规定的标准,参与剩余产品价值的再分配,强制、无偿地取得财政收入的一种手段。
税收的基本特征有:强制性、无偿性和依法征税所具有的固定性
2、税收分类
税收基本理论
(1)按税赋能否转嫁分类
税收基本理论
(2)按税收收入的归属分类
中央税
地方税
中央地方共享税
直接税:一般是指税收负担直接由纳税人负担,税负不能转嫁的税种,如企业所得税、个人所得税等。
间接税:一般是指税收负担可以转嫁给他人负担的税种,如消费税、增值税、营业税等流转税
(3)按课税对象性质分类
流转税类(增值税、消费税、营业税、关税)
收益税类(企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税)
财产税类(房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、城镇土地使用税)
资源税类(资源税)
行为税类(屠宰税、筵席税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税契税、土地增值税、耕地占用税)
税收基本理论
(4)按税收与价格的关系分类
(5)按税收计量标准分类
(6)按现行预算科目和统计口径分类
税收基本理论
价内税:是指税金是价格的组成部分,必须以含税价格作为计税依据的税种,如消费税、营业税。
价外税:是指税金是价格之外的一个附加额,必须以不含税价格作为计税依据的税种,如增值税、车辆购置税。
从价税:是以征税对象的价值形式作为计税依据的税种。
从量税:是以征税对象的重量、容积、面积、数量等作为计税依据的税种
定率税
配赋税
3、税收主体与目的
(1)税收主体
(2)税收的目的
(3)税收的性质
税收基本理论
又叫征税人,是在税收分配中行使征税权利的主体。
我国征税主体的具体部门有:税务部门、财政部门和海关。
提供社会公共资源以满足维护生产关系再生产需要
我国社会主义税收本质,是国家筹集社会主义建设资金的工具,是为广大居民利益服务的,体现了一种“取之于民、用之于民”的社会主义分配关系。
4、税制
(1)税制概念
税收基本理论
税收制度简称“税制”,是国家各项税收法规和征收管理制度的总称,是国家向纳税人征税的法律制度依据和纳税人向国家纳税的法定准则。税收制度的核心是税法。
制约纳税人:规定纳税人必须履行纳税义务
制约征税机关:规定征税必须贯彻国家的经济政策和税收政策