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高级会计师资格考试 / 模拟试题
2016 年高级会计师考试模拟题：高级会计实务 （3）
一、案例分析题
菲亚特公司是一家刚成立不久的生物科技公司，凭借 拥有该行业专业技术性强、国家政策加以限 制，行业的竞争对手有限，集中度高，竞争并不太激烈。
(3) 核心竞争力是指能为企业带来竞争优势的资源和能 力，
是企业所特有的、能够经得起时间考验的、具有延展 性，并且是
竞争对手难以模仿的技术或能力。核心竞争力 的三个要素是：对
顾客有价值、与企业的竞争对手相比有 优势、它很难被模仿或复
制。
【答案解析】
【该题针对“外部环境分析”知识点进行考核】二、案例分析题
2010 年 4 月，财政部、证监会和审计署等五部委联合 发布
了《企业内部控制配套指引》 , 连同 2008 年 5 月发布 的《企业内
部控制基本规范》，构建成我国企业内部控制 规范体系，自 2011
年 1 月

1 日起先在境内外同时上市的公

司施行，鼓励非上市大中
型企业提前执行。 A 公司作为境内 外同时上市的公司，决定抢抓机遇，早做准备，全面启动 内部控制体系实施工作，并指定财务总监负责拟订实施方 案。该方案要点如下：
（一） 加强领导， 健全组织为了提升内控工作的性， 成 立
内部控制体系实施领导小组，由董事长亲自挂帅担任组 长，总经理担任第一副组长， 财务总监和各位副总经理担 任副组长。同时，
领导小组下设办公室，办公室设在财务 部，相关部门参与其中，
由财务部经理兼任办公室主任。 办公室主要负责组织协调内部控制的建立、实施以及其他 日常工作。待时机成熟，成立专门的内控部门。
（二） 梳理业务流程， 完善内控制度聘请负责本公司财 务报表审计的 B 会计师事务所提供咨询，对照《企业内部 控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的要求，结 合公司实际，全面梳理现有各项业务流程，识别主要风险 和关键控制点。在此基础上，制定《公司内部控制手 册》。在梳理流程、完善《公司内部控制手册》过程中， 应当主要围绕内部控制五要素中的风险评估和控制活动展 开，切实加强对各项经营业务的风险控制。
（三） 狠抓宣传培训， 统一思想认识利用举办培训班、

开
设网络课堂、编发专题资料等多种形式开展宣传培训， 力争在

3
个月内将公司所有员工轮训一遍，全面掌握《企
业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和
部控制手册》。

《公司内
（四） 升级信息系统， 优化控制手段为促进内部控制流 程与信息系统的有机结合，实现业务和事项的自动控制， 请本公司 ERP 系统提供商根据《企业内部控制基本规 范》、《企业内部控制配套指引》和《公司内部控制手 册》，协助制定信息系统建设
和升级整体规划，经本公司 信息网络中心批准后实施。
（五）
开展试运行，做好全面实施准备
2010
年"月， 选
择本公司部分职能部门、分公司和子公司开展内部控制
试运行，
及时发现和解决试运行中存在的问题，积累经
验，为 2011 年 1
月 1 日起全面实施做好充分准备。
（六） 强化内部审计， 增强监督效能董事会下设的审计 委
员会负责审查内部控制、监督内部控制的有效实施等工 作，并由
审计部经理兼任审计委员会主席；审计部调整职责 定位，在开展
传统财务审计、经济责任审计的同时，对内 部控制的建立与实施
进行监督检查和评价。
（七） 组织内部控制评价， 督促整改落实 2011 年底，开 展
全公司范围内的内部控制评价工作，全面检查内部控制 制度的运
行情况，特别要将下属分、子公司作为重中之 重，切实提高本公
司总部对分、子公司的管控能力。
（八） 借助专业力量，引入外