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中注协业质量检查相关问题
根据《中国注册会计师协会关于开展2019年证券资格事务所执业质量检查工作的通知》的要求，中注协第五检查组一行13人于2019年7月18日至8月1日对本所进行了检查。选择了3项上市公司年报审计业务、1项期货交易，对方回函“本公司向贵公司采购金额，”；对**，对方回函“差6万元”；对**，对方回函“本公司1月13日收到贵公司票据号为03282999的银行承兑汇票12月未入账，金额为20万元”。对上述回函金额不符的情况，注册会计师未查明原因并合理记录说明。
8、应付账款审计程序实施不到位
应付账款期末余额70,711,，其中余额前三名分别为日本某会社48,，，，，%。其中对A公司期末余额和交易条款注册会计师未实施函证程序，对B公司和C公司的期末余额虽实施了函证但未收到回函。对上述明细账户，注册会计师未实施替代的检查程序，也未检查债务形成的相关原始凭证以确定应付账款金额的准确性。
9、银行存款函证程序实施不到位
①，涉及四个银行账户，注册会计师仅对农行安昌支行实施了函证。
②收到甲上市公司子公司A公司交通银行询证函回函日期为2019年4月8日，晚于审计报告日。
③未见银行询证函的发函控制轨迹。
10、短期借款审计程序实施不到位
（1）短期借款期末余额48,，注册会计师未对中信银行贸易融资（余额1,）、华夏银行贸易融资（）和市中行进口押汇日元户（）三个明细户实施函证。
（2）注册会计师对贷款卡信息进行了核对，但贷款卡信息核对表中显示“贷款、信用证和贸易融资”美元户合计贷款卡中数额与企业账面数额差异615,，注册会计师在底稿中作了简要说明，但未实施进一步审计程序以查明具体原因。
（二）存货
《准则第1311号——存货监盘》及其指南相关规定：
第五条明确了基本要求，规定注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排。
第十八条规定，注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。
1、对子公司F公司存货监盘（抽盘）程序实施不到位
截至2019年12月31日，存货期末余额1,240万元，%。
注册会计师对存货实施了编制明细表、计价测试、凭证测试审计程序。
注册会计师未对子公司F公司存货（期末余额678万元）实施监盘（抽盘）程序。
2、存货审计程序实施不到位
2019年末，%，包括本部及三个分公司。注册会计师实施了内控调查、计价测试、费用分摊、成本核算测试等程序，获取了交接验收手续、盘点表等资，但存在以下问题：
（1）注册会计师未编制有关存货盘点计划的工作底稿，对本部及一分公司的存货未实施监盘。
（2）注册会计师只根据企业出具的说明，确认存货不存在减值，没有实施存货减值测试程序。
2、存货审计程序实施不到位
（3），包括4部车辆，5处房产，在财务报表附注中归类于原材料。
1）注册会计师获取的11-2-202房屋的房产所有权在胡改英名下，已经出租，（月租金1667元）出租合同为股份公司与承租方签订，注册会计师未实施进一步审计程序以确定其权属。
2）注册会计师获取的6#楼1004号房产所有权在李建明名下；03楼3层E区38号房产自2019年10月由李春莲对外出租，注册会计师未获取房产证。对上述产权存在瑕疵的资产注册会计师没有实施追加程序，也未在附注中披露。
此外，注册会计师未考虑上述抵债资产计入存货科目的恰当性。
3、对存货实施的部分审计程序不到位
（1）期末存货余额14,，其中原材料2,，库存商品6,。
%，合计测试差异-，%，，并且每个测试样本均有较大差异；注册会计师未实施进一步审计程序以确认该事项对财务报表的影响，其中对主要产成品进行计价测试时，未计算期初结存数量导致计价测试结果错误。
3、对存货实施的部分审计程序不到位
（2）注册会计师仅编制了存货抽查情况表，未编制存货抽盘的计划、实施、核对、结论等均未见记录及其他相关资料