个人所得税实验课.ppt

个人所得税实验课
【例题·计算题】某纳税人在同一纳税年度，从A、B两国取得应税收入，其中：在A 国一公司任职，取得工资、薪金收入69600元（平均每月5800元），因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入30000元职业者，2009年收入情况如下：
（1）出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。
（2）受托对一电影举报进行审核，取得收入15000元。
（3）临时担任会议翻译，取得收入3000元。
（4）在A国讲学取得收入30000元，在B国进行书画展卖，现场作画取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。
计算2009年孙某应缴纳的个人所得税
（1）小说稿酬（50000+10000） ×（1-20%） ×20% ×（1-30%） =6720元
小说连载=（3800-800） ×20% ×（1-30%）=420元
（2）审稿收入=15000 ×（1-20%） ×20% =2400元
（3）临时翻译收入= （3000-800） ×20% =440元
（4）A国扣除限额=30000 ×（1-20%） ×30%-2000=5200元。补交=5200-5000=200元
B国扣除限额= 70000 ×（1-20%） ×40% -7000=15400元，18000超过扣除限额，不需补交超过限额部分的2600元也不得在本年应纳税额中抵扣，只能在以后5个纳税年度内，来自B国所得的未超限额的部分中补扣。
（5）孙某2009年度应纳个人所得税=6720+420+2400+440+200=10180元
某中国公民张某是某公司的雇员，2009年收入情况如下：
全年工资薪金收入36000元。
1月取得房屋租赁所得5000元。
2月取得财产转让收入20000元，财产原值11600元，转让费用500元。
5月一次取得稿酬收入8000元。
6月取得国家发行的金融债券利息收入5235元。
8月一次取得翻译收入30000元。
10月取得国债利息收入6235元。
要求：根据上述资料，指出哪些项目为免税所得，并计算其全年应纳的个人所得税。
（1）根据个人所得税法的规定，张某的（5）、（7）项收入免征个人所得税。
境内工资薪金所得应纳的个人所得税：
月工资薪金收入=36000÷12=3000元
月应纳税所得额=3000-2000=1000元
月应纳税额=1000×10%-25=75元
全年工资薪金收入应纳税额=75×12=900元
（1）财产租赁收入应纳个人所得税税额=5000×（1-20%）×10%=400元
（2）财产装让收入应纳个人所得税税额=（20000-11500-500）×20%=1600元
（3）稿酬收入应纳个人所得税税额=8000×（1-20%）×20%×（1-30%）=896
翻译收入应纳个人所得税税额=30000×（1-20%）×30%-2000=5200元
（4）张某全年应纳个人所得税合计=900+400+1600+896+5200=8996元
范某是我国的林业专家，2009年度范某的收入情况如下：
（1）其每月的工资收入为5200元
（2）向林科院提供了一项专有技术，一次取得专有技术使用费40000元；
（3）出版专著一本获得稿酬20000元；
（4）范某出访美国期间，被邀请到某大学讲学，取得收入2000美元（1美元=8元人民币），在美国该收入已纳个人所得税折合人民币2800元；
（5）在出访法国期间，其专著被翻译成法文出版，获得版权收入20000欧元（1欧元=10元人名币），在法国该项所得已纳个人所得税折合人民币25000元。
计算范某2009年度共纳个人所得税合计数。
（1）工资应纳个人所得税=【（5200-2000）×15%-125】×12=4260元
（2）提供专有技术应纳个人所得税=40000×（1-20%） ×20%=6400元
（3）稿酬所得应纳个人所得税=20000 ×（1-20%） ×20% × （1-30%）=2240元
（4）在美国讲学收入
个人所得税的抵扣限额=2000 ×8 ×（1-20%） ×20%=2560元
在美国缴纳的2800元个人所得税大于按我国税法计算的扣除限额2560元，所以，不能全额抵扣，尚有2800-2560=240元可在该国以后5年内未超过抵扣限额的余额中继续扣除
（5）版权收入不同于稿酬所得，应属于特许权使用费的范畴；在法国版权收入个人所得税的抵扣限额=20000 ×10 ×（1-20%） ×20%=32000元
在法国缴纳的25000元个人所得税小于按我国税法计算的扣除限额320