内部审计之审计计划.docx

内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，需要对一段时期的审计工作任务或具体审计项目做出实现规划。审计计划一般包括年度审计计划、项目审计计划和审计方案三个层次。
审计计划紧盯三点：领导关注的重点、管理出现的难点、员工热议的焦点管理层和治理层的特殊要求而制订，在制订时应了解以下情况：经营活动概况、内部控制的设计及运行情况、财务会计资料、重要合同、协议及会议记录、上次审计的结论、建议后续审计的执行情况、上次外部审计的意见。
项目审计计划的基本内容有以下几方面：
审计目标和审计范围。审计目标可以从经营目标中区分而来,例如成本节约是经营目标,则审计目标之一可以是评价保护存货的内部控制。而审计范围则可涉及组织的治理、经营及信息系统、相关系统、记录、人力、资产等。
审计重要性和审计风险的评估。审计重要性是指审计人员认定的、不会影响会计报表使用者做决策的最大的错报漏报数额,即可容忍性误差。这是基于审计人员的职业判断。重要性水平与审计风险成反向关系。对审计重要性和审计风险的评估能帮助审计人员确定所需要的审计证据的数量,并决定审计程序。
审计小组构成和审计时间分配
对专家和外部审计工作结果的利用。
对审计工作进行充分监督和评估。6)
其他有关内容。
四、审计方案
审计方案是对该审计项目的具体审计程序及其时间的详细安排，通常体现在工作底稿模板中。由审计项目负责人制订，应在审计实施前编制完成，并经内部审计机构负责人批准。
对内部审计人员来说，审计方案就像船长手中的航海图，驾驶员前面的交通图一样。一份完善的审计方案应该像一张清晰明确的道路图，标明了审计的工作方向和步骤，为内部审计人员有效地进行现场检查和评价活动提供了行动指南同；时，它应该成为内部审计人员在现场审计过程中实现自我控制的一种手段，以保证效率和效果的方式在规定的时间和费用预算范围内达到审计目标，完成审计任务。
(一)审计方案的作用
提供工作方向、行动指南。审计方案是督促现场审计按指令进行,掌握工作进展情况的一种工具
便于提高审计效率。审计方案中对人员的安排和时间的预算都非常具体周全,过周密的计划,尽量整合各种类型的审计,实现审计证据的互相印证和利用,满足不同的审计目的,提高审计工作的系统性和程序性,最终提高审计效率。
便于协调审计部门与被审计单位的关系。获取被审计单位的合作和支持非常重要审计方案应着力于与被审计单位沟通,以便及时获取资料,提高审计工作效率,并减少被审计单位日常工作的干扰
便于内部审计工作的监督和业绩考核。审计方案是对现场审计工作进行监督和查的依据。另外,待内部审计完成后,审计部门可依照审计方案对实际工作进行总结提炼对项目组成员进行考核,推动内部审计机构审计质量控制制度的完善。
审计方案的基本内容
1、具体审计目标
2、具体审计方法和程序
3、预定的执行人员及日期
4、其他
制订审计方案的步骤
1、了解被审计单位的基本情况，并进行分析
2、初步评价审计重要性，评估审计风险
3、初步确定审计策略
一、集团公司内部审计工作总体思路
1、今后5年公司审计工作的总体目标是：由传统的财务收支审计转变为经济效益审计、内部控制审计、经济合同审计等并重。
2、2015年审计工作重点是：以内控制度审计为基础,以经营业绩审计为中心，提高审计工作质量，加