第7章 系统内电子汇划业务的核算.ppt

第7章 系统内电子汇划业务的核算
系统内电子汇划资金的清算是在系统内电子汇划资金的基础上，通过各级行处在上级管辖行开立的备付金存款账户，由上级管辖行逐级清算当天电子汇划汇差资金的一种做法。

系
下级行某一时期备付金存款账户余额过多，需要调回资金时，应由其资金计划部门向上级资金计划部门发出调回部分资金的申请，经上级资金计划部门审核同意后办理有关退回手续。其会计分录与1）相反。
(1)本行 ： (2)上级行：
借：存放中央银行款项 借：系统内存放款项
贷：存放系统内款项 贷：存放中央银行款项

1）划收款业务（本行付款）
(1)汇出行的处理手续。柜员对有关凭证审核无误后，分别不同情况作单位活期存入、汇兑汇出等相关交易处理，经复核无误后，提交主机，系统进行账务处理并生成报文，汇出行会计分录为：
借：吸收存款-××付款人户（或××科目-xx户）
贷：清算资金往来—电子汇划款项户
汇入行
借：清算资金往来
贷：吸收存款—××收款人户（或××科目-xx户）
2）划付款业务（本行收款）
（1）汇出行
借：清算资金往来—电子汇划款项户
贷：吸收存款—××收款人户
（2）汇入行
①解付银行汇票：
借：汇出汇款
贷：清算资金往来—电子汇划款项户
吸收存款—××户（有多余款项的）
②划转拨款支出、贷款账户余额：
借：××科目—××单位户
贷：清算资金往来—电子汇划款项户
3）待汇出业务的核算
（1）汇划网点的核算
汇划网点对当日已处理的汇划业务，由于网络故障等原因无法汇出的，暂作待汇出处理，留待次日发送。
待汇出业务为划收款的，日终填制借、贷方记账凭证各一联。会计分录：
借：清算资金往来——集中汇划点往来户
（或电子汇划款项户）
贷：待汇出汇划款项——待汇出汇划款项户
次日将待汇出款项发出，并填制借、贷方记账凭证各一联，作相反的会计分录。
（每天营业终了） 1）各级行处会计部门清算当日汇差资金
汇出行、汇入行会计部门在收到“清算信息收（发）报日报表”，经过与“清算资金往来”账户余额核对无误后，要根据“清算资金往来”账户贷方余额（贷差）和借方余额（借差）填制相关“特种转账借方（贷方）凭证”。汇出行、汇入行需要对下属清算资金的，比照各级管辖行会计部门的处理方法办理。
（1）总行会计部门清算汇差资金的核算。
总行会计部门根据同级资金清算中心提交的“清算信息收（发）报日报表”办理转账，调增借差行（此时总行为贷差行）的备付金存款，调减贷差行（此时总行为借差行）的备付金存款。其会计分录为：
借：系统内存放款项—××分行备付金存款户（总行为借差行）
贷：系统内存放款项—××分行备付金存款户（总行为贷差行）
（2）分行会计部门清算汇差资金的核算。
①对总行汇差为贷方差的核算。如果本行对总行的汇差为贷方差（此时总行为借方差），表示本行占用总行的资金，则应调减本行在总行的备付金存款。同时，对所辖下级各行处进行资金清算，调增所辖下级各借差行处（此时分行为贷差行）的备付金存款，调减所辖下级各贷差行处（此时分行为借差行）的备付金存款。其会计分录为：对总行为贷差
借：系统内存放款项-XX支行备付金存款户（本行为借差行）
贷：系统内存放款项-X X支行备付金存款户（本行为贷差行）
存放系统内款项-存总行备付金存款户
②对总行汇差为借方差的核算。如果本行对总行的汇差为借方差（此时总行为贷方差），表示被总行占用资金，则应调增本行在总行的备付金存款。同时，对所辖下级各行处进行资金清算，调增所辖下级各借差行处（此时分行为贷差行）的备付金存款，调减所辖下级各贷差行处（此时分行为借差行）的备付金存款。其会计分录为：
对总行为借差
借：存放系统内款项-存总行备付金存款户
系统内存放款项-xx支行备付金存款户（本行为借差行）
贷：系统内存放款项-XX支行备付金存款户（本行为贷差行）
(3)中心支行会计部门清算汇差资金的核算。地（市）中心支行会计部门清算汇差资金时，其编制清算分录的原理与分行的原理基本相同，既要根据本行对分行的汇差方向进行清算，又要对本行所辖行处的汇差资金进行清算。
(4)支行会计部门清算汇差资金的核算。汇出行、汇入行会计部门接到本组清算中心或委托清算中心提交的当日“清算信息收（发）报日报表”，核对无误后办理当日汇差清算的账务处理。
基层行会计部门
如果当日“清算资金往来”科目为借方余额，则表示他行占用本行资金，