出口合同盈亏核算及盈亏分析表编制.doc

出口合同盈亏核算及盈亏分析表编制
吴丽玲 曹志强 徐德安 摘 要:出口合同履行通常需要1-3个月甚至更长时间,这期间影响出口产品成本及价格的汇率、运费率、退税率等关键因素都可能发生变化,并导致出口合同实际盈亏状况与预期盈亏状况产
佣金=销售单价×数量×佣金率。
(二)盈虧核算过程
根据上述公式,代入合同履行完毕时数值,获得实际盈亏数据(统一为人民币,保留2位小数)如下。
佣金=×45000×5%×=;
保险费=×45000×(1+ 10%)×1‰×=;
国外费用=×+ +=;
国内费用=++ +++100+100+×++= 元,信用证相关费用将在销售收入中扣除,这里不能重复计算;
费用=+=;
含税人民币采购成本=× 45000=; 总支出=+=。
出口退税收入=×45000/(1+13%)×13%=;
销售净收入=×=;
总收入=+=。
毛利润=-=;
毛利润率=毛利润/含税进项采购成本×100%=/ ×100%=%。
佣金需要代缴增值税=×6%=;
所得税=×5%=;
经营管理费用=×45000× ×2%=。
净利润=- --=;
净利润率=净利润/含税人民币采购成本×100%=×100%=%。
重复上述计算过程,代入合同商订时已知数值,可获得预期盈亏数据,即毛利润为22,,%;净利润为17,,%。
三、出口盈亏分析表编制及盈亏差异分析与应对
(一)出口盈亏分析表编制
掌握了出口盈亏核算公式及过程后可以利用EXCEL及其公式功能编制出口盈亏分析表(表1),以对比形式直观体现出口盈亏的关键数据以及实际盈亏数据与预期盈亏数据之间的差异。表1中红色与蓝色字体显示的数据可通过EXCEL公式功能自动填写,只需填写黑色字体或是空白部分即可。
合同基本信息部分填写外销合同与采购合同基本信息。合同号填写实际外销合同与采购合同号码。建议起草合同时2份合同采用相同编号,至少要部分一致,以体现相互之间的关联。签约日期是外销合同与采购合同的签订日期。实际工作中建议先与国外进口商或是国内供货商信誉较差的一方签订合同,防止一方已经确认,另一方却要涨价等临时变动行为的发生。商品名称填写商品的英文及中文名称,与对应合同中的品名一致。商品编码填写出口产品的海关编码(HS CODE),与出口报关单上的信息一致。海关编码关乎到出口产品监管条件及出口退税率,并最终影响到出口产品的作价,所以在报价时就需要确认好出口产品商品编码。成交数量填写外销合同及采购合同上的数量。通常2份合同上的数量是一致的,但有些时候为防止上游供货商质控不力导致实际交货数量不足,在利润允许的情况下,件杂货等出口产品采购数量可以比销售数量多3‰左右作为不良品备份,以保证实际装运数量满足外销合同要求。美元单价与人民币单价填写对应合同上的成交价格。美元金额与人民币金额由EXCEL公式功能自动填写。贸易术语填写外销合同采用的贸易术语。增值税税率填写进项发票上载明的税率,一般为13%。保险加成率填写外销合同或是信用证上要求的保险加成率,无要求时默认加1成。出口退税率填写根据商品编码查询到的退税率。交货日期填写外销合同与采购合同上约定的交货日期或是实际的交货日期。验货日期填写外销合同与采购合同上约定的最迟验货日期或是实际验货日期。以上2个日期建议采购合同早于外销合同3-5天。适用汇率填写外销合同签订时的美元兑人民币汇率。付款条件填写采购合同上约定的预付款与尾款比例。
外汇收款信息部分填写外销合同中约定的付款条件。电汇部分填写预付款、尾款应