民间非营利组织会计的会计核算方法.pdf

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核算单位因销售商品、提供服务等主要业务活动，应
当向会员、购买单位或接受服务单位等收取的，但尚
应收
7 1121 未实际收到的款项。发生时记借方，收回时记贷方。
账款
期末借方余额反映民间非营利组织尚未收回的应收
账款。
核算单位除应收票据、应收账款以外的其他各项应
收、暂付款项，包括应收股利、应收利息、应向职工
其他应
8 1122 收取的各种垫付款项、职工借款、应收保险公司赔款
收款
等。发生时记借方，收回时记贷方。期末借方余额反
映民间非营利组织尚未收回的其他应收账款。
核算单位提取的坏账准备。民间非营利组织应定期或
在每年年终对应收款项进行全面检查，对预计可能产
坏账
9 1131 生的坏账损失计提坏账准备。计提时记贷方，冲减时
准备
记借方。期末贷方余额反映民间非营利组织已提取的
坏账准备。
核算单位预付给商品供应单位或者服务提供单位的
预付
10 1141 款项。预付时记借方，实际结算时记贷方。期末借方
账款
余额反映民间非营利组织实际预付的款项。
核算单位在日常业务活动中持有以备出售或捐赠的，
11 1201 存 货 或者为了出售或捐赠仍处在生产过程中的，或者将在
生产、提供服务或日常管理过程中耗用的材料、物资、
2商品等，包括材料、库存商品、委托加工材料，以及
达不到固定资产标准的工具、器具等。取得时，按成
本记入借方，发出时按确定实际成本记入贷方。期末
借方余额反映民间非营利组织存货实际库存价值。
核算单位提取的存货跌价准备。民间非营利组织应定
期或在每年年终对存货是否发生减值进行检查，如期
存货跌 末市价低于账面价值，按其差额记入贷方，如期末市
12 1202
价准备 价高于账面价值，按其差额，在原已提跌价准备范围
内记入借方。期末贷方余额反映民间非营利组织已计
提的存货跌价准备。
核算单位已经支出，但应当由本期和以后各期分别负
担的分摊期在 1 年（含 1 年）的各项费用，如预付保
待摊
13 1301 险费、预付租金等。发生时记借方，分摊时记贷方。
费用
期末借方余额反映民间非营利组织各种已支出但尚
未推销的费用。

核算单位持有的时间准备超过 1 年（不含 1 年）的各