出口货物增值税消费税政策和管理培训企业版.ppt

PowerPoint Template
出口货物增值税消费税政策和管理培训企业版
培训的主要内容
《财政部 国家税务总局关于出口货物增值税和消费税政策的通知》（财税[2019]39号）
国家税务总局关于发布业或其他单位提供虚假备案单证的货物；出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物；原国税发[2019]24号文
《通知》和《办法》的主要变化
（十五）、明确骗税严重的部分货物的退税规定
“出口企业和其他单位出口的货物（不包括本通知附件7所列货物），如果原材料成本80%以上为附件9所列原料的，应执行该原料的增值税、消费税政策，上述出口货物的增值税退税率为附件9所列该原料海关税则号在出口货物劳务退税率文库中对应的退税率。”
即：针对以出口银触点开关、黄金耳机等骗税严重的情况，《通知》明确规定，出口货物，如果材料成本80%以上为黄金、铂金、银、钻石、宝石、翡翠、珍珠等高价值原料的，执行原料的出口税收政策，即实行免税或按低退税率（5%）退税。
《通知》和《办法》的主要变化
（十六）、明确出口企业注销程序
需要注销税务登记的出口企业和其他单位，应填报《出口退（免）税资格认定注销申请表》，向主管税务机关申请注销出口退（免）税资格，然后再按规定办理税务登记的注销。出口企业和其他单位在申请注销认定前，应先结清出口退（免）税款。注销认定后, 出口企业和其他单位不得再申报办理出口退（免）税。
《通知》和《办法》的主要变化
（十七）、放宽出口退免税的申报期限，取消延期
生产企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。
外贸企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。
延期申报的规定取消，新的办法没有此规定。
《通知》和《办法》的主要变化
（十八）增加海关完税凭证作退税凭证
申报退税的进项凭证包括：增值税专用发票（抵扣联）、出口退税进货分批申报单、海关进口增值税专用缴款书（提供海关进口增值税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单，下同）
《通知》和《办法》的主要变化
（十九）、减少备案单证
1．外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；2．出口货物装货单；3．出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。
视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。
《通知》和《办法》的主要变化
（二十）、明确适用免税政策出口货物的申报要求
《办法》第九条明确了申报的要求。解决免税不申报，企业“地下零税率”的问题。
（二十一）、取消了小型企业、新发生出口业务的生产企业的审核期为12个月的规定
原来文件取消，新文件没有作出规定
《通知》和《办法》的主要变化
（二十二）、文件条款执行时间有区别
关于国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品适用增值税退（免）税政策、关于国家批准设立的免税店销售的免税货物、出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务、关于国家批准的免税品经营企业销售给免税店的进口免税货物适用增值税免税政策的有关规定自2019年1月1日起执行外，其他规定均自2019年7月1日起实施。
关于退（免）税申报期限的规定，第九条第（二）项第三款的出口货物的免税申报期限的规定，以及第十条第（一）项中关于申请开具代理出口货物证明期限的规定，自2019年1月1日起开始执行。2019年的出口货物劳务，退（免）税申报期限、第九条第（二）项第三款的出口货物的免税申报期限、第十条第（一）项申请开具代理出口货物证明的期限，第十一条第（七）项第二款规定的期限延长3个月。本办法其他规定自2019年7月1日开始执行。起始日期：属于向海关报关出口的货物劳务，以出口货物报关单上注明的出口日期为准；属于非报关出口销售的货物，以出口发票（外销发票）或普通发票的开具时间为准；属于保税区内出口企业或其他单位出口的货物以及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单