账簿的设置与登记A.ppt

账簿的设置与登记A
任务实施
（三）会计账簿的分类
1、按账簿用途分类
账 簿
日记账
序时账簿
分类账簿
备查账簿
明细账
总 账
任务实施
2、按账簿外表形式分类
1
3 11
3 11
（四）总分类账要与明细分类账“平行登记”

平行登记的要点：
“同时”；（同一会计期间）
“同向”；（同方向）
“同额”；（同金额）
注意！
对账
一、账证核对
总账与相关的记账凭证相互核对
明细账与相关的记账凭证
及所附的原始凭证相互核对
现金、银行存款日记账与相关
的收款凭证、付款凭证相互核对
二、账账核对
总账自身的核对
总账与明细账核对
总账与（现金、银行
存款）日记账的核对
项目
总账
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
现 金
1200
300000
299000
2200
．．．
短期借款
10000
60000
100000
50000
．．．
实收资本
500000
0
0
500000
．．．
主营业务收入
600000
600000
管理费用
45000
45000
．．．
合 计
880000
880000
2347900
2347900
990000
990000
试算平衡表2006年5 月31日
根据试算平衡表判断“错账”情况：
■本期借方发生额合计≠本期贷方发生额合计
结论：肯定有错
■本期借方发生额合计＝本期贷方发生额合计
结论：可能无错
可能有错
可能有哪些原因呢？
一笔业务全部未记
一笔业务重复记录
一笔业务的借贷方向颠倒
账户名称用错或者过账错误
借贷双方发生同额错误
借贷一方发生相互抵销的错误
三、账实核对（财产清查）
现金日记账余额与库存现金实有数核对
银行存款日记账余额与银行对账单进行核对
实体型财产明细账余额与实有财产数相核对
债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对
1、财产清查方法
2、财产清查的结果
账实相符
账实不符：
账面数 ＞ 实有数 → 盘亏
账面数 ＜ 实有数 → 盘盈
3、财产清查结果的账务处理
（1）发现盘盈盘亏时的记录（报批前）（报批后）
——记录盘盈盘亏，调整财产物资的账面记录
（通过“待处理财产损溢”或“以前年度损益调整”账户）
（2）盘盈盘亏处理结果的记录（报批后）（报批后）
——注销盘盈盘亏记录
固定资产
4、账表
核对
总账自身的核对
五、银行存款余额调节表的编制
★未达账项：
银行和企业之间，由于凭证传递时间的原因，造成一方已经登记入账，而另一方由于没有收到相关凭证而尚未登记入账的款项。
★未达账项主要有以下四种情况：
（一）银行已收，企业未收的款项
（二）银行已付，企业未付的款项
（三）企业已收，银行未收的款项
（四）企业已付，银行未付的款项
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
加：银行已收，企业未收的款项
减：银行已付，企业未付的款项
银行对账单余额
加：企业已收，银行未收的款项
减：企业已付，银行未付的款项
调节后的存款余额
调节后的存款余额
银行存款余额调节表
湘潭雪松公司2008年3月31日银行存款日记账的余额是1 569 000元，银行对账单余额为1 672 000元，经核对，发现有以下几笔未达账项：
1、销给南方公司货物一批，货款100 000元，该公司已将货款电汇至本公司开户行。银行已入账，本公司尚未收到银行的收款回执，没有入账；
2、阳光公司购买本公司货物，交付50 000元银行汇票一张，本公司已登记入账，银行尚未收妥款项，没有入账；
3、职工小宋病愈出院，报销医疗费2 000元，开出现金支票一张，本公司已记账，银行没有收到支票，尚未记账；
4、预付蓝天公司购货款60 000元，开出转账支