资产负债表和利润表.ppt

资产负债表和利润表
（5）“预付账款”：“预付账款”的期末余额（借方）+“应付账款”的期末余额（借方）-“预付账款”计提的”坏账准备“
（6）“应收利息”：本科目的期末余额-应收利息计提的“坏账准备”
（7）“应收股利”：本科资产负债表和利润表
（5）“预付账款”：“预付账款”的期末余额（借方）+“应付账款”的期末余额（借方）-“预付账款”计提的”坏账准备“
（6）“应收利息”：本科目的期末余额-应收利息计提的“坏账准备”
（7）“应收股利”：本科目的期末余额-应收股利计提的“坏账准备”
（8）“其他应收款”：本科目的期末余额-本科目计提的“坏账准备”
（9）“存货”：反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。
=“材料采购”+“原材料”+“低值易耗品”+“库存商品”+“生产成本”-“受托代销商品款”-“存货跌价准备”+（-）“材料成本差异”+（-）“商品进销差价”
（10）“一年内到期的非流动资产”：反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。按有关科目的期末余额填列。注意：填列时应包含“长期待摊费用”中将于一年内到期的摊销费用。
（11）“长期股权投资”：反映企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。
填列方法：“长期股权投资”的期末余额-“长期股权投资减值准备”的期末余额
（12）“固定资产”：反映企业各种固定资产原价减去累计折旧和累计减值准备后的余额。
填列方法：“固定资产”期末余额-“累计折旧”期末余额-“固定资产减值准备”期末余额
（13）“在建工程”：反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值、未完建筑工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款等的可收回金额。
填列方法：“在建工程”的期末余额-“在建工程减值准备”期末余额
（14）“工程物资”：反映企业尚未使用的各项工程物资的实际成本。填列方法：工程物资的期末余额填列。
（15）“固定资产清理”：反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。
填列方法：根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列，如果科目余额在贷方，以“-”填列。
（16）“无形资产”：反映企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。
填列方法：“无形资产”期末余额-“累计摊销”期末余额-“无形资产减值准备”期末余额
（17）“开发支出”：反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。填列方法：根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列，不包含“费用化支出”。
（18）“长期待摊费用”：反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。注意：填列“一年内到期的非流动资产”项目时，应根据“长期待摊费用”减去“将于一年内（含一年）摊销”的数额后来金额来填列。
（19）“其他非流动资产”：反映企业除长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等以外的其他非流动资产。
5、负债项目的填列方法
（1）“短期借款”：反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。填列方法：按本科目的期末余额填列。
（2）“应付票据”：反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。填列方法：按本科目的期末余额填列。
（3）“应付账款”：反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动支付的款项。
“应付账款”的填列方法：
“应付账款”项目=“应付账款”明细账的贷方余额+“预付账款”明细账的贷方余额
（4）“预收账款”：反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
填列方法： “预收账款”项目= “预收账款”明细账的贷方余额+“应收账款”明细账的贷方余额
（5）“应付职工薪酬”：反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本项目列示。
（6）“应交税费”：反映企业按照税法规定计算应交纳的各利税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、企业代扣代缴的个人所得税等。填列时按本科目的贷方科目填列。
（7）“应付利息”：反映企业按照规定应当支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债