初级会计资格考试初级会计实务课件.ppt

2016初级会计资格考试初级会计实务
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2019年5月22
前 言
一、考试基本情况分析
（一）考试时间
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2019年5月22
（二）考试题资产
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2019年5月22
第一节 货币资金
一、库存现金 　 存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置备用金核算。
现金的使用范围：对个人的支出可用现金结算；对 企业、单位在结算起点以下（1000元）的支出，可以用现金结算，超过结算起点的应当通过银行转账计算。
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2019年5月22
主要考点：现金清查审批前后的账务处理
企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报关单。
审批前：根据实际情况调整账存数，使账实相符，同时计入“待处理财产损溢”。　　
审批后：
（1）现金短缺借：处理去向（其他应收款＋）（管理费用＋）  贷：待处理财产损溢
有人赔：应由责任人赔偿或保险公司赔偿的－－其他应收款无人赔：无法查明原因的（收不回）－－管理费用
（2）现金溢余借：待处理财产损溢 贷：处理去向（＋其他应付款）（＋营业外收入） 有主：应支付给有关人员或单位的---其他应付款无主：无法查明原因的（不用付的）---营业外收入
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2019年5月22
例题1：.企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是( )。
　　，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目
　　，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目
　　，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目
　　，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目
【参考答案】D（2015年）
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2019年5月22
二、银行存款 　　反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业设置“银行存款”科目。　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
主要考点：余额调节表的编制
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2019年5月22
例题2：.2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，，;，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为( )万元。
　　
　　
【参考答案】A
【解析】调节后的银行存款余额=216+(-)-=(万元)，或者调节后的银行存款余额=(万元)。
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2019年5月22
三、其他货币资金
考点一、其他货币资金包含的内容包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。 注意：存放在企业其他部门和个人的备用现金，不属于货币资金，而作为企业的债权---其他应收款。
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2019年5月22
本节习题精选
1、多选题：编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的有（     ）。
　，银行尚未入账
　，银行尚未支付
　，企业尚未接到付款通知
　，企业尚未接到收款通知
答案： AC
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2019年5月22
2、判断题：企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（    ）
3、多选题：下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（    ）。




错误
答案：BCD
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