会计职业判断能力的实证研究的论文.doc

会计职业判断能力的实证研究的论文.doc会计职业判断能力的实证研究的论文摘要:由于会计系统本身的不确定性和经济业务的日益复杂性,需要会计人员具有较高的职业判断能力。目前,我国会计人员的职业判断能力还有待提高,远远不能满足会计实务的要求。针对这种现状,本文采用调查访问法,以来自全国各地的总会计师为调查对象,设计 5 大类、 38 个能力项目,通过对调查访问结果进行描述性统计,分析问卷结果,了解实务界对我国会计人员应具备会计职业判断能力的要求,以期提高我国会计人员的职业判断能力。关键词:会计人员;职业判断能力;会计准则一、问题的提出加拿大特许会计师协会( cica )的研究表明,会计职业判断是在财务报告编制中的一个决策过程,这个过程是在会计人员的逻辑分析能力、积累的经验、专业知识并遵循客观、谨慎原则的基础上进行的,这个过程的执行要求会计人员具备诚实、正直的品德以及高度的责任感。随着全球经济一体化的发展,企业所处的会计环境更加复杂化、多样化,企业不确定的经济事项越来越多。我国财政部在 2006 年颁布了新会计准则,对很多经济业务的具体会计处理并没有做出详细的规定,只作了原则性规定和要求,企业会计人员有了更大的选择空间和自由度,需要依赖自身专业知识及个人经验等对结果不确定的交易或事项做出恰当的判断,会计职业判断变得非常重要。然而,我国会计人员的职业判断能力普遍不高,大部分会计人员没有职业判断的意识,经常出现滥用会计职业判断的现象, 影响会计信息的质量。针对我国会计人员职业判断能力普遍偏低的问题,本文以会计职业判断能力为研究对象,了解实务界对会计职业判断能力的要求,以期提高我国会计人员的职业判断能力。. 二、文献综述国外对会计职业判断的研究较早, 20 世纪 60 年代,美国和加拿大等西方国家就开始对会计职业判断进行研究,研究内容丰富但比较零散。其中比较有代表性的研究是在 1985 年,加拿大特许会计师协会( cica )下属的会计准则委员会开展的一项调查研究,名为“财务报告中的职业判断”。该研究总结了前人的研究成果并首次对职业判断的质量以及缺乏引导等方面予以关注。此外,近年来西方学者从不同角度对会计职业判断进行了研究,其中主要的研究成果有: michael gibbins 在 1984 年应用人、动因和责任 3 个组成要素模型研究职业判断过程中会计人员和审计人员心理。齐曼尔和瓦茨研究了职业判断的动机,他们认为影响企业会计选择(会计判断的一个方面)的因素有 3 个:报酬计划、债务契约和政治成本。 robert libby 和 marlys gascho lipe 研究了执行判断任务时的认知过程如何决定与绩效有关的货币性激励。 libby 和 luft 认为会计职业判断绩效在会计环境中的决定因素是能力、知识、环境和动机。我国理论界对会计职业判断的研究起步较晚,研究内容也不多。我国最早对会计职业判断的研究被认为是在“两则两制”之后出现的。 2001 年《企业会计制度》开始实施,更多具体的会计准则陆续颁布,经济环境变化,会计职业判断随之被提倡、运用和研究,关于会计职业判断的研究开始逐渐增多。夏博辉比较系统地研究了会计职业判断的涵义、基本特征、影响因素、动机分析、原则和方法,内容较为深刻和全面。孙丹详细阐述了会计原则、会计标准和会计职业判断导引三者的关系,并且指出我国的会计标准制定模式应以原则导向为主,以规