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112利润
应交所得税的计算
应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整
应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
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递延所得税费用
暂时性差异：是指资产或负
112利润
应交所得税的计算
应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整
应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
8
递延所得税费用
暂时性差异：是指资产或负债的账面价值与其计税基
础之间的差额.
负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间
计算应纳税所得额时按照税法规定可予
以抵扣的金额。
资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程
中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以
从应税经济利益中抵扣的金额。
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所得税的确认与计量
所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分，其中：
当期所得税＝应纳税所得额×当期适用税率
递延所得税＝当期递延所得税负债的增加（－减少）
－当期递延所得税资产的增加（＋减少）
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税
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以前年度亏损弥补
税法规定，企业某年度发生的亏损，可以在
其后5年内用税前利润弥补，从其后第6年开
始，只能用净利润弥补。
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（三）收入、费用的结转与利润确定
1、结转各收入和费用账户的发生额
借：主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
贷：本年利润
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借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
公允价值变动净损益
营业外支出
所得税费用
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2、结转“本年利润”账户余额
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
如为净亏损，作相反会计分录。
用利润弥补亏损，需要做会计分录吗？
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三、利润分配的核算
年初未分配利润+当期实现的净利润=当期可供分配的利润
（一）用盈余公积弥补亏损
借：盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏
（二）提取法定盈余公积
借：利润分配——提取法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
（三）提取任意盈余公积
借：利润分配——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——任意盈余公积
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（四）向投资者分配利润
借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利
（五）分配给股东股票股利
借：利润分配——转作股本的权利
贷：股本
资本公积——股本溢价
（六）结转利润分配
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——（以上发生的各二级科目）
结转后，“利润分配”下的各二级科目除“未分配利润”外，其余无余额
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